TM超市存货内部控制存在的问题分析

　　3 TM 超市存货内部控制存在的问题分析

　　3.1 存货采购与验收环节存在的问题

　　3.1.1 存货采购量预测不准确

　　TM 超市存货采购量预测采用需求计划法。采购运行过程中按照需求计划法进行货物采购活动具体如：采购数量=销售需求量-现有库存。根据库存状态，TM 超市的库存可分为可用库存和预留库存。下面以该超市 2013 年和 2014 年水果菠萝蜜采购情况的数据为例进行分析。

　　2014 年 7 月，TM 超市水果海南菠萝蜜的可用库存量为 150 件，预留库存 50 件。

　　收到仓储部门采购建议及相关部门销售预测计划后，采购部门进行了采购量预测计算。

　　TM 超市对采购量的计算采用定量分析方法。

　　首先，财务部门对 7 月份该产品的销售额进行了预测，采用简单对比法，移动平均法，指数平滑法等方法结合的方法，对 7 月份该产品销售额预测如下：

　　下图为 2013 年 4 月-2014 年 6 月份 TM 超市水果海南菠萝蜜的实际销售额：

　　根据统计数据显示可以简单的预测出 7 月份 TM 超市的销售额，如下表所示：

　　根据以上数据，按照 TM 超市存货计算方法的规定，以加权移动平均法为主要存货采购计算方法，综合考虑其他方法，确定 7 月份该种产品销售预测额为 62.4万元，除以销售单价折合件数 5950 件。采用需求计划法，采购数量=销售需求量-现有库存，计算出 7 月份该种产品采购量为 5950-150-50=5750 件。2014 年 7 月 TM超市该种产品实际销售量为 4500 件，库存积压 1250 件，由于商品保质期较短，将造成一定损失。

　　3.1.2 存货入库验收不及时

　　采购货物入库时，质检部人员有时不能及时前来查验物料，多数情况下会由仓库管理员代为查验。仓库管理员虽然对管理方面的知识掌握较为丰富,但并不全面。

　　所以在货物验收时，有时只能单纯从数量上进行验收，对于质量方面的检测只能从表面上直接进行观察，这样很难发现问题。在后续发现质量问题再跟供应商提出退货，这会严重阻碍了销售的进度。

　　由于采购商品品种、数量多，而仓库管理人员有时配备不充足，所以仓库管理员可能在验收货物后不能及时记录实际收到的信息，只能在之后的时间里靠各种方法补录，这样就可能会造成账目记录不真实完整，存在偏差。

　　由于进货数量大，TM 超市存货检验由仓管部门在货物入库时进行抽检，并出具检测报告。这就导致检验不全面，影响 TM 超市存货管理，在一定程度上容易造成后续销售中的退换货现象，不利于企业在市场中的竞争力。

　　而现实中由于退货原因不一，有时因为很少一部分产品存在质量问题，购买方会要求将所有购买的产品全部退货。退回仓库时，仓库管理员没有明确的把有问题的产品与没有问题的产品分离开，给以后再次出库销售或是报废造成不必要的麻烦。部分退回产品只是存在很细小的问题，公司内部是可以自己直接解决的，但是却在退回时直接将其归入废品区，由此给企业造成大量损失。

　　3.2 存货保管与维护环节存在的问题

　　3.2.1 监督检查力度不够

　　企业虽然设置了健全的内部控制制度体系，岗位人员也合理配置，但是在实际工作过程中，却缺乏对这些方面的监督检查，造成疏漏和损失。

　　例如因销售退回入库的存货，有时只是因为存在及其轻微的问题，企业可以直接自行解决从而再次销售，但是质检员却没有详尽分析退回原因而直接划分为待处置废品，给企业造成损失。

　　以上这些情况是因为企业对相关岗位和人员缺乏相应的监督检查而造成的。

　　3.2.2 存货盘点不到位

　　存货作为企业重要的流动资产，期末真实的留存数据对公司的财务分析至关重要。但是由于事先存在对进货商的考核和采购入库时对商品的检验，在 TM 超市的实际盘点工作过程中，相关人员对存货的盘点便没有引起足够重视。

　　内部控制制度规定必须参与现场实物盘点的人员有时会出现种种原因不能实际参与的情况，造成相应监督不力，有关领导认为只要有人参与就可以，不用必须全部参与；即使在现场参与盘点的人员有时也会流于表面形式，没有认真的执行盘点程序；对于盘盈的存货，直接冲减管理费用或是计入营业外收入，对于盘亏的存货，直接自行调整账目，隐藏损失；确认的盘点损失，有时也因找不到事故责任人，而企业自认损失。这些存在的问题使最终的盘点数据缺乏真实性，不能起到参考作用。

　　3.3 存货出库与配送环节存在的问题

　　3.3.1 出库监管不到位

　　某仓库管理员 A 在一次发货中，因看重效率没有考虑进货的批次而就近发货，并且没有人在旁监督，这种情况屡有发生。

　　存货的发出采用先进先出法，但是在有些情况下，由于发货时间紧急，仓库管理员可能会在没有确定最早批次产品存放地点的情况下，位置方便搬运的就直接发货。而不同批次的产品，可能由于采购成本、人工成本等的不同，产品单价会有所不同。仓管员忽略这些问题，可能发出最新批次的产品，成本的核算却按最早批次的计算，使产品的单位成本失真，给企业造成损失。

　　3.3.2 配送物流不完善

　　TM 超市销售的商品中，尤其是生鲜水果一类，评价中时常会出现“不太新鲜”、“快递慢”、“盒子烂了”等评价，若事先出库的质检到位，那么责任就应该由配送环节来承担。

　　尽管 TM 超市力求打造一个“生产工厂到仓储到顾客家中”的流通链，有专业的仓储物流，成为现代电商的典范，但仍不可避免的在物流中存在一定的损失。从顾客在购物评价给出的差评中，包括发货速度慢、物流速度慢、收到货后包装变形、破损影响到商品质量等问题，相对比例较高反映出这个问题还是比较严峻的。

　　3.4 存货业务流程中存在的其他问题

　　对于 TM 超市这种具有强烈自身特征的电商企业来说，存货占企业资产的比例很大，存货业务流程具有重要性和复杂性，除了上文提到的三大环节中存在的问题，还有如下一些问题：

　　（1）TM 超市成本核算采用月末一次加权平均法，在收发频繁的情况下，可能直接采用前一个月份的单价进行核算，给后续产品成本归集造成偏差。

　　（2）季度终了时，仓库管理员会把毁损待报废和积压的存货作为重点问题对上级主管部门领导进行报告，但是在报告过后，上级主管部门领导未能及时给予处理意见，使得毁损待报废和积压的存货的留存数量逐渐增多，白白占用仓库资源，使得正常存货没有地方安放保管。