存货内部控制存在问题的原因分析

　　4 存货内部控制存在问题的原因分析

　　TM 超市内部控制存在哪些问题，存货采购验收环节是否合理，是否存在供应商考核管理制度等等均成为该超市能否正常运营的关键。接下来论文中将做详细分析，具体如下：

　　4.1 存货采购与验收环节问题的原因分析

　　4.1.1 存货采购考虑因素不到位

　　企业的销售部门应该为企业做好市场预测，并作出经营决策，及时反馈销售信息，保证企业的产销平衡。TM 超市的销售制度不规范，对销售部门的职责规定并不明确，销售部门虽然也对市场做出预测，在预测不准确的情况下并没有及时作出调整，导致存货采购预测出现问题。另外，销售部门对销售情况没有向仓管部门及采购部门进行及时反馈，导致相关部门不能及时掌握库存，影响库存的内部控制。

　　存货决策受到很多因素的影响，包括需求预测、库存量、财务状况、仓库状况等等都会影响到存货决策（如图 4-1 所示）。要想实现存货的科学管理，必须要有科学的存货采购计算方法。

　　4.1.2 企业缺少对供应商的考核制度

　　企业运营过程中不可或缺的便是对供应上的考核制度，TM 超市在日常运营和管理过程中则缺少供应商考核管理制度，这个硬的瘸腿成为该超市科学运营管理的软肋，必须建立起科学合理的供应商考核制度，来促进超市做大做强。一般来讲，企业对供应商的考核主要包括以下几个方面：

　　（一）供应商履行合同的情况

　　（二）价格考核。所谓价格考核主要是指以下几个方面，第一，是否按照合同规定价格进行供货；第二，是否根据市场价格的变化调整价格并及时提供信息；第三，提供的价格是否低于同类产品的一般价格；第四，价格是否有下降空间。以上四点必须成为该超市重点考核的内容，写入超市管理大纲，形成企业考核标准。

　　（三）交货考核。主要指是否根据合同内规定的交期和交付方式提供货物；（四）质量考核。首先，是否符合合同规定的产品质量标准，其次，是否存在因包装、工艺、材料缺陷产生的质量问题。

　　（五）服务考核。一是，售前服务是否周到、全面；二是，售后服务是否及时、良好，出现问题是否可以及时解决。

　　（六）其他考核。主要是指 TM 超市管理、生产技术、人员水平等考核内容。

　　TM 超市由采购部门对供应商进行考核，主要考核内容包括质量、价格、交货三个方面，但并未建立专门的供应商考核标准，对供应商的奖惩淘汰也没有规定，从而导致难以选择优质供应商，或者对劣质供应商不能及时淘汰的现象。

　　4.2 存货保管与维护环节问题的原因分析

　　4.2.1 存货的保管缺少定期稽查制度

　　TM 超市内部存货的保管缺少定期稽查制度，经常会造成超市内部运营风险。在TM 超市中经常存在超市内存货进行定期稽查能够有效防止存货的丢失、盗用、破损等情况，减少存货损失。定期稽查制度的缺失，对于 TM 超市来说其实是财务制度的不健全，监管不到位，而财务部门应该起到监督职能，对存货进行定期盘点核查，并建立健全账务，设立存货明细账，总账。目前 TM 超市财务只是设立各类存货的总账，而由仓储部门建立存货明细账。由于缺乏集中管理，账目不完整，每次盘点也只是由仓储人员进行盘点，财务人员进行记录，导致出现账实不符现象。

　　4.2.2 存货管理的监督职能不到位

　　企业必须有自己的监督管理机制，TM 超市同样存在存货管理监督机制，但是由于企业内部管理疏忽，经常出现超市内部存货管理监督管理的不倒位，有时还会影响 TM 超市内部正常运营。

　　导致 TM 超市存货管理出现问题的另外一个原因就是没有设立专门的监督机构，虽然财务部门有一定的监督义务，但是并没有建立严格的制度，没有成立专门的审计机构，对存货内部控制中容易出现问题的环节进行监督检查，对存货管理进行实施监控，防患于未然，成为超市内部存在运营风险的最大障碍。

　　4.3 存货出库与配送环节问题的原因分析

　　4.3.1 存货的出库缺乏审核

　　TM 超市内部在存货出库和配送环节出现问题会导致超市内部运营出现重大问题。TM 超市存货的出库审核制度存在一些问题，具体分析如下：仓库管理人员在收到销售部门的《出货通知单》后，对出库单上各项包括货物名称，型号、代码、数量等进行核对，各项签字齐全后，开具出库单，并返回销售部进行确认后予以出库。

　　在此过程中，存在如下问题：

　　首先，TM 超市出库手续不健全。TM 超市在货物出库时候有时会手续不健全，存在出库时存在先出库后补手续的现象，严重影响了对存货数量的统计，导致存货不实，不利于存货的内部控制，这容易造成超市内部管理混乱，影响存货的统计容易造成资源浪费。

　　其次，TM 超市人员态度不认真。TM 超市有时候存在公职人员态度不认真，因为工作人员态度直接影响到存货出库的准确性，TM 超市的仓库管理人员存在态度散漫，核对不认真导致货物与订单不符，不利于存活的控制，影响人们正常购物不利于超市健康发展。

　　再次，TM 超市建账不及时。在 TM 超市内经常因为建账不及时给超市运营带来重大影响，主要表现在出库单据没有及时送财务部门进行建账登记，造成已销售货物没有及时进行入账，不利于对库存的把握与控制，对超市内部的账目没有清晰而一目了然的认识。

　　4.3.2 缺少对配送商的审核

　　在上述分析讨论中 TM 超市内部存在很多运营风险，但是对超市运营最直观影响最大的风险便是物流配送风险，因为该超市内部缺少对配送商的审核和管理方式，甚至截止目前还没有没有制定专门的对配送商的审核制度与标准，在对配送上的选择上主要以运输成本和运输速度为主要衡量标准，而缺乏对配送上的整体业务能力包括安全性、信誉等的衡量，这就导致可能出现货物在配送途中发生丢失或者损坏的现象，将给超市的正常运营造成重大损失，不利于超市的健康发展。

　　除此之外，TM 超市与配送商的合作协议还存在一些漏洞，对双方的责任权限规定不明确，一旦发生问题，给双方的责任界定造成困难，容易给公司造成不利和损失的因素还客观存在，物流配送审核是 TM 超市健康运营的关键因素，值得企业经营者投入重大的人力物力建立合适的审核经营机制，为 TM 超市在激烈的市场竞争中赢得制胜的法宝。