中小型企业财务管理模式改进研究绪论

　　绪论

　　一、研究的背景。

　　自从我国进行改革开放以来的近 40 年里，我国的中小企业规模得到了全面的发展成长，其中成长起来了一批发展态势良好的中小企业，已经成为推动社会生产力、促进市场经济发展的重要力量，是我国社会主义市场经济体系中的重要组成部分。而这些中小企业多是从父母、兄弟及夫妇共同努力缔造的家族式企业模式，一步步发展壮大，不断创造着新的奇迹。尽管如此，中国的家族企业还将长期处于发展的萌芽期。我国家族企业还面临着许多现实问题，具体表现在企业的管理缺乏规范性，发展没有可持续性。特别是企业的财务管理，财务预算管理不深入，资金利用率低，投资和融资等财务决策缺乏严谨性，没有针对财务的管理的严格监督。本篇论文以 W 家族企业为主要研究对象，针对该企业的财务管理的问题，进行剖析，并最后提出了解决对策，使 W 公司认识到财务管理对企业长远发展的重要性，进而让 W 公司走的更远更健康，并为其他家族企业发展起到借鉴作用，为社会主义市场经济做出更多的贡献。

　　二、研究的目的和意义。

　　（一）研究的目的。

　　中小型家族企业的生存问题一直摆在其面前的首要考虑问题。纵观我国经济的发展史，家族企业对市场经济的刺激作用很明显。但是中小型家族企业的通病就是太短的生存寿命。研究得出结论，其短暂寿命的主要原因是其不规范、不科学的财务管理，这成为了其生存和发展壮大的巨大威胁。所以说，对财务的优化管理是家族企业生存和发展的必要采取的手段。把财务管理的观念转变放于优化的首位，把财务人员的操作管理水平提升作为必要条件，建立科学的完备的企业财务体系。通过优化和提升财务管理的水平，有效提升企业资金流的使用，增强融资能力，优化企业整个的运营流程，从而为企业的人才引进和培育奠定基础，从而对企业核心竞争能力的提升将起到不可替代的作用，最终实现企业的盈利目的。

　　本文纵观了国内外先进的财务管理理论，针对 W 家族企业公司的财务管理存在的问题，并与笔者的实际工作经验相融合，提出了观点独到的、具体的解决措施，提出里全面的财务管理应对方案。解决 W 公司在财务管理上出现的问题，使公司能更好地经营发展，并希望能对同类中小家族企业的财务管理起到有益的借鉴作用。

　　（二）研究的意义。

　　1.理论意义。

　　当前，我国市场经济的发展不断壮大，从数量发展转变为质量和效益的增长。

　　形成了完整的市场经济构成要素，并且多元化的组成要素成为了市场经济发展的重要促进因素。中小型的企业成为里不可忽视的新的经济增长点，无论从数量增长上、还是发展规模上都得到了充分的发展体现，所以现阶段的中小企业的增长体量成为了影响我国经济发展和提升的重要力量。企业问题必然离不开发展问题，而发展企业必然涉及管理水平问题。中小型家族企业的长久生存、以及长期的健康发展和增长，企业的管理水平必然是绕不开的一个问题。财务管理是企业管理的重要组成部分，它是检验企业发展成果及发展健康的主要评价工具,也是企业进行预测、决策、实施战略管理的依据。财务管理涉及企业筹资决策、资源配置、生产运作等各个方面的内容，同样对家族企业来说，财务管理也是企业管理的核心手段，本文遵循没有调查就没有发言权，对 W 公司的财务管理状况进行调查研究，希望本文的研究成为其他研究财务管理的研究者的参考，为财务管理理论的研究内涵贡献力量。

　　2.现实意义。

　　中国的家族企业的短暂寿命体现为，发展到第二代的家族企业只占整个中国家族企业的 30%以下，发展到第三代的家族企业只占到 13%以下，只有不到 5%的家族企业能够发展到第四代。是什么造成了家族企业的短寿，财务管理又在家族企业可持续发展中起到何种作用？本文通过阐释在 W 公司财务管理中存在的问题及对策，明确了企业的财务管理水平提升是企业健康发展的保障，对于家族企业的生存和成长尤为重要。因此关注企业的财务管理问题,加快财务管理创新,促进企业财务管理的改革与发展是一个具有重要参考作用的论题。本文在一定理论基础上结合具体的实际工作，将理论知识应用于 W 企业的实际分析，通过去企业调查的方式，进行实地考察，归纳出目前企业所存在的一系列管理问题，并针对问题提出合理对策，为其他中小型企业关于财务管理方面的研究提供现实参考。

　　三、国内外研究现状。

　　（一）国外研究现状。

　　从上个世纪 60 年代开始，西方国家的理论界就不断开始对家族企业的研究，理论界对家族企业的关注最早出现于美国。上个世纪 90 年代初，美国大约有 100多个大学规划开办了家族企业的管理科目，其中就包括了财务管理教育计划，家族企业成为西方国家，甚至世界范围内的研究热点。

　　1994 年，Hop wood 提出了企业健康运作的关键，即是公司的财务管理，这不仅是对企业日常经营管理发挥作用，而且可以有利于建立更加完备的企业组织体系；风险管控部门的建立可以有效提升公司的财务管理水平，还可以在企业经营过程中有效识别财务风险，保证了风险的有效规避。

　　1998 年，Gallo 和 Vilaseca 联合对家族企业的成员，尤其是其管理里这的行为进行研究，认为他们的个人自私利己行为的产生的不良危害性，尤甚于非家族企业管理者。

　　1999 年 Payne 是美国的财务管理研究人员，他在对美国和加拿大的家族企业的研究中认为，规模制约了各个家族企业的财务管理水平。规模较大的家族企业更愿意运用较为简单的财务管理技术(如 NPV )，投资回报分析作为使用容易的财务技巧多被用于规模较小的家族企业。

　　2000 年 Filbeck 和 Lee 对中小型的家族性企业与大型家族企业进行对比研究，以实证方法验证了他的研究结论，即中小型的家族公司在财务战略的制定上，包括长期财务和短期财务，他们只能运用一些比较简单的财务技术进行管理，表现尤为明显的是那些企业诞生时间较短的第一代家族企业。但是如果该家族公司中的首席财务官或董事会的高级管理人员是外聘人员，那么该家族企业则往往会更容易地采用新的财务管理技术。

　　2015 年《家族企业财务报告的内部控制质量》的作者 Bardhan 指出，在财务的内部控制力上，非家族企业的控制力远远强于家族制企业。分析其原因是家族企业的实际掌控者通常为了短期的企业利益，而放弃了短期花费加大却能带来长期效益的财务内部控制，所以其财务控制力较弱。

　　对家族企业的深刻分析研究，对我们更加深刻地认识家族企业发展的内在规律意义远大，可以为家族企业的监看发展提供有益参考和创新，对非家族企业的发展也有一定的警示意义。

　　（二）国内研究现状。

　　我国家族企业自改革开放以来，得到了长足发展，成为我国市场经济体系中的重要一员。无论从其规模，还是从数量上，还是地区分布上，都是独树一帜的。

　　为我国社会提供了大量的就业岗位，同时拓展了我国大量的税收来源。家族企业的发展为我国经济的发展以及不断的经济体制改革，还有就是产业政策的调整提供的土壤，促进了整个国民经济的良性运行。而优秀的财务管理水准是家族史企业长寿命发展的一剂良药。

　　1996 年陈叔红在《家族与市场经济》一文中指出家族企业将成为中国市场经济的巨大推动力，总结了我国家族企业的优势和弊端。

　　2000 年张秀萍发现了财务管理问题在家族企业的显着表象。家族企业不明确的产权归属，导致家族企业成员的意识中认为，企业的产权中有自己的成分。一旦个人利益受到威胁时，就罔顾企业的整理利益，甚至出现私自挪用公款或携款外逃等违法现象。混乱的财务管理制度和体系加速了家族企业的灭亡。

　　2011 年张晓丽提出了，我国的家族企业的财务管理水平还处于财务管理的初始阶段，需要完善和改进的地方还有很多，例如在家族企业财务的内控上、财务人员的专业性上、以及在企业的运营成本的控制上等等，都需要改进提升。在财务人员的选聘上，要考量其基本的财务素养及基本的财务操作技能，保证家族企业的规范财务管理。

　　2012 年李凤鸣在《内部控制学》一书中指出，财务管理的中心地位必须在企业管理中得到凸显，包括财务的预算制度和财务的分析指标体系的完备，主要在家族企业的财务内控方面下功夫。

　　2014 年，谢源虎和李劲竹在《家族企业财务管理研究》一文中指出，从我国的整体经济发展历程来看，家族企业在保障我国经济健康、长远发展方面发挥了巨大作用，在解决就业、为经济注入活力等等起到了很大的推动作用。但是家族企业伴随着整体国民经济发展过程中，也滋生出了很多的内在问题，这里就包括企业财务问题，完备的财务管理制度和体系的缺失影响了家族企业的生存和成长。

　　实践经验教训告诉我们，家族企业要获得长久的发展，必须在财务管理上练就硬功夫，控制企业的资金利用，吸取成功的财务管理理论和知识，保证家族企业在激烈的市场争夺战中保持生存和发展。

　　2016 年，《我国家族企业财务管理问题研究》的作者王斗霜认为，一般来讲，家族企业通常在财务管理上具有一定优势，表现在财务协调能力强，负债管控好，成本控制有优势。但也存在外部融资困难，财务风险高，财务目标短视等问题。

　　为完善我国家族企业的财务管理凸显的问题， 管理者们需要充分学习国外的家族企业成功的管理案例，包括在财务管理制度、加强风险规避措施、建立家族企业生命周期与财务管理相适应的模式等方面进行改进。

　　（三）国内外研究现状评述。

　　对比国内和国外在家族企业财务管理上的理论研究来看，美国在研究家族企业的财务管理的水平上相较其他发达国家走在了前列，理论研究比较成熟，而其他国家的家族财务管理研究还处于初级水平问题或中级水平。从家族企业财务管理的研究对象来看，国外的研究侧重点在于上市公司为主要研究对象，很少将研究重点放于非上市公司的财务问题。由此导致了研究对象和内容的不全面和缺失。

　　从家族企业的理论框架上来看，国外研究正在趋于完善，关于家族企业的财务问题的研究最新进展呈现出“百家齐鸣”的特点，各种新观点层出不穷，家族企业也开始充分运用公司治理等有效的管理手段，对资本市场也有了全新的认识，这对家族企业的财务管理的提升起到了不容小觑的作用。

　　纵观古今，由中国人创立的具有家族性质的企业，其影响力是其他国家家族企业无法比拟的，所以从这个角度来看，我国家族企业的财务管理的认识和理论的研究应该排在世界前列。但是从中国国内的家族企业的实际情况来看，财务管理研究混乱的突出问题明显，没有形成系统化的理论研究体系。细分中国家族公司的财务管理研究通常是在系统吸收国外的相关理论和实践经验背景下，通过具体的实践案例来梳理归纳自己的研究理论。不同的东西方国情，导致了不同的研究重点方向，我国的研究人员将研究重点放于宏观管理方面，侧重实用化，希望将研究理论与当前面临的实际问题相结合，重在解决实际管理困境。而国外的研究则正好相反。可以这样说，国内外在家族公司财务管理上的研究差异很大。

　　四、主要内容框架及研究方法。

　　（一）研究内容和研究框架。

　　本文沿着“国内外理论借鉴，相关的财务管理理论和实践，分析 W 家族企业的财务管理境况，提出实际存在的问题并剖析其为何形成这样的问题，继而形成相应的改善解决方案”这一研究分析思路。本文通过查阅相应的资料文献，认真梳理了先进国家的先进理论和实践经验，总结其先进的研究成果，对比国内的研究理论。得出我国的家族企业应该从财务管理内控作为着力点，以建立完善的财务制度为保障，健全财务职能为手段，提高资金运作能力，提出财务的改进措施。

　　据此以财务内控为出发点，规范化 W 公司财务管理，提高财务管理的效率和水平，杜绝财务风险的产生，达到公司长远发展的目标。论文的研究框架如图 0-1 所示：

　　

　　（二）研究方法。

　　本文综合了文献研究、调查研究以及案例分析等有效手段进行研究：

　　1.文献研究法。

　　本文作者认真调研查阅了国内外关于家族企业财务管理的文献、期刊等资料，并进行归纳整理和细分，为本文的研究奠定了丰厚的理论基础，保证本文的研究是在科学理论的指导下进行的，并且将相关的先进理论应用于本文的实践研究中。

　　2.调查研究法。

　　本文采用了调查研究的方法，调查分析了以 W 公司为代表的家族式公司的财务管理过程中存在的实际问题，在大量的文献资料的支撑下，包括作者所学的会计、财务管理等学科知识为依托，对 W 企业的问题进行系统剖析，由此产生本文的研究结论。

　　3.案例分析法。

　　本文通过对国内外优秀企业的财务管理经验进行介绍，并将这些经验转化成解决 W 公司财务管理问题的经验基础，通过一系列理论联系实际的分析，对解决问题起到了至关重要的作用。