集团企业资金集中管理问题研究结束语与参考文献

　　第 6 章 结束语

　　6.1 本文的主要观点和内容

　　本文主要研究资金集中管理在集团企业财务管理中的运用。从介绍集团企业的涵义入手，分析了集团企业的特征，详细阐述了集团企业特征下的资金集中管理的理论基础、常见的资金集中管理模式和优秀的集团企业资金集中管理的特征，并且全面分析了影响集团企业资金集中管理模式的因素。然后通过实例分析 Z 集团资金集中管理的案例，介绍了资金结算中心模式在 Z 集团的实施情况，分析了 Z 集团资金集中管理工作中取得的功效，提出了实践工作中出现的亟待解决的问题，最后提出了适应 Z 集团资金集中管理发展的结算中心和财务公司并存模式，并且对完善 Z 集团资金集中管理提出了建议。

　　本文的主要思想内容和观点概括如下。

　　第一，全面梳理和回顾了集团企业资金集中管理的研究文献。

　　从资金集中管理的目标、必要性、资金集中管理的模式、资金集中管理的实施策略等方面进行了深入的探讨，从不同层面阐述了资金集中管理的几点要素。

　　第二，系统阐述了集团企业资金集中管理运用的理论。

　　介绍了企业集团和集团企业两组概念，对集团企业有了明确的定位，再探究其性质和特征，进而研究其组织管理形式，为掌握集团企业资金集中管理理论奠定了基础。

　　交易费用理论、产权理论和委托代理理论这三个基础理论很好的分析了集团企业的本质，集团管控理论和风险与内控管理理论的分析，丰富了集团企业资金集中管理理论。

　　第三，详细介绍了资金集中管理的模式和影响因素。

　　对集团企业资金集中管理的三种常见模式，资金结算中心、内部银行和财务公司做了全面的介绍和分析。概括了优秀集团企业资金集中管理的特征，并对影响集团企业资金集中管理的因素作了全面的分析。

　　第四，完整描述了 Z 集团资金集中管理的具体实施过程。

　　从研究 Z 集团实施资金集中管理的背景入手，具体分析了 Z 集团资金集中管理的目标、原则和模式。Z 集团为发挥资金规模优势，加强资金管控力度，提高资金使用效益，降低资金成本，控制资金风险，保障资金需求，资金结算中心采用收支两条线方式对集团资金实现集中管理。第五，深入分析了 Z 集团实施资金集中管理取得的成效和存在的问题，构建了实现结算中心与财务公司并存的资金集中管理模式，并提出几点完善的建议。

　　Z 集团通过建立资金集中管理制度，在全集团内推行资金集中管理，取得了不小的成果。优化了集团资产负债结构，提高了资金使用效率；资金管理透明化，提升了集团资金管控能力；减少了集团与成员企业间信息沟通不及时、信息不对称的情况；促进了集团与银行良好的合作关系等，集团资金效应规模化。但是由于各种原因，现行的资金集中管理制度不能跟上 Z 集团快速发展的步伐，在资金集中管理的规模、风险、管理理念和水平上存在一定问题，亟待解决。本文提出了 Z 集团采取结算中心和财务公司并存的资金集中管理模式。两种模式并存解决了结算中心功能受限、管理薄弱和财务公司受政策制约的问题，能更好的促进集团资金集中管理的发展和集团自身实力的强大。财务公司侧重于利用金融机构的合法身份为集团提供金融服务，结算中心则以集团内部管理部门的身份加强对成员企业的监管，制定集团资源整合利用方案并监督执行。同时，强调建立两种模式并存下的内部控制与风险管理制度，落实风险责任，为 Z 集团的资金集中管理保驾护航。

　　6.2 本文的创新和不足

　　相比前人大多直接谈资金集中管理模式的形成、发展、特征、作用以及利弊，本文通过全面梳理和回顾资金集中管理的研究文献和基本理论，深入分析了 Z 集团资金集中管理采用的结算中心模式的所取得的成效和实践工作中存在的问题，构建了 Z集团资金集中管理新模式——结算中心和财务公司并存，并对两者并存模式下如何建立企业集团内部控制与风险管理提出了建议。本文不仅为 Z 集团资金集中管理提供理论依据，使 Z 集团找到切合自身实际的路径和方法，提高集团资金集中管理能力和企业经营管理水平，同时也为其他集团企业进行资金集中管理提供借鉴。

　　本文借鉴和引用了前人研究成果，在整个论证过程中遵循客观事实，但在案例对象的选择上只选取了 Z 集团为案例样本，虽具有一定的代表性，但仍然存在一定的局限性，只是针对采用结算中心模式的集团企业的资金管理状况提出改善建议。Z 集团的资金集中管理已经取得一定成效，财务公司也在筹备当中，相信随着时间的推移，笔者能通过实际工作做进一步的深入分析和探索，不断完善 Z 集团的资金集中管理。　　
　　
　　参考文献
　　
　　[1] 袁琳.资金集中结算：制度完善与风险控制[J].会计研究，2005（9）.
　　[2] 王之君、杨文静.集团资金管理模式研究[J].中央财经大学学报，2006（11）.
　　[3] 刘会玲.集团公司资金集中管理的必要性[J].会计之友，2006（9）.
　　[4] 柯英超.浅析集团企业资金集中管理的平台建设[J].现代商业，2012（18）.
　　[5] 孙静芹.集团公司资金集中管理研究[M].北京：中国经济出版社，2004.
　　[6] 齐晓密.浅议企业集团资金集中管理[J].时代金融，2012（17）.
　　[7] 宋政.有关集团公司资金集中管理模式的探析[J].中国总会计师，2011（04）.
　　[8] 李欣.浅析集团公司资金集中管理模式[J].审计与理财，2012（04）.
　　[9] 汤谷良.现金池:集团内部资本运作利器[J].新理财，2007（10）.
　　[10] 李秉成.集团公司财务控制[M].大连：大连出版社，2011.
　　[11] 张志刚.集团公司理财[M].北京：中国财政经济出版社，2001.
　　[12] 徐亮.资金集中管理理论的应用研究[J].商，2013（04）.
　　[13] 谢慕龄，资金集中管理在我国企业集团的应用研究[D].广东工业大学，2012.
　　[14] 王华.中国集团公司资金管理：理论、实践与案例[M].北京：中国经济出版社，2011.
　　[15] 王浩明，张翼.集团企业资金管理[M].北京：清华大学出版社，2006.
　　[16] 张子谨.中国企业集团资金集中管理问题研究[D].长安大学，2011.
　　[17] 管辉.企业集团资金集中管理模式选择及优劣势分析[J].沿海企业与科技，2007（04）.
　　[18] 杨杰.对集团化企业内部资金集中管理模式及其选择的分析[J].中国市场，2013（25）.
　　[19] 吴德永.企业集团资金集中管理热点问题探讨[J].财务与会计（理财版），2010（12）.
　　[20] 王银修.企业集团财务管理体制问题研究[J].漯河职业技术学院学报，2009（4）.
　　[21] 朱爱明.企业集团内部资金集中管理模式及其选择[J].南通职业大学学报，2012（01）.
　　[22] 梁峰.关于企业集团资金结算中心利弊的分析与完善[J].中国总会计师，2012（11）.
　　[23] 胡延红.企业集团的财务公司与结算中心有机结合的优势[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2011（03）.
　　[24] 毕文君.企业集团资金集中管理问题的探究[D].江西财经大学，2013.
　　[25] 谢建宏.企业集团资金集中管理问题探讨势[J].会计研究，2009（11）.
　　[26] 焦小静.企业集团资金集中管理模式的探析[D].西南财经大学，2008.
　　[27] 陈前华.集团公司会计信息质量控制研究[D].武汉科技大学，2005
　　[28] 陈浩.企业集团上市公司资金集中管理研究[J].航空科学技术，2011（03）.
　　[29] 王华.浅谈从结算中心到财务公司的过渡[J].财务与会计，2006（01）.
　　[30] 任树明.中国企业集团财务公司功能定位的回顾与展望[J].当代经济，2011（17）.
　　[31] 陈月明.企业集团财务问题研究[M].大连：东北财经大学出版社，2007.
　　[32] 潘丽静.浅议集团资金集中管理与风险管理[J].中国总会计师，2012（05）.
　　[33] 袁邦富.A 建筑集团资金集中管理可行性分析与模式选择研究[D].西南财经大学，2009.
　　[34] 史立明.论企业集团资金管理发展趋势[J].山东社会科学，2009（12）.
　　[35] 袁琳，张宏亮.董事会治理与财务公司风险管理--基于 10 家集团公司结构式调查的多案例分析[J].会计研究，2011（05）.
　　[36] 袁琳，陈凌云，何玉润.集团资金集中控制下的风险管理--基于大中型集团公司的案例分析[J].会计与经济研究，2013（02）.