营业税改征增值税背景下企业的应对策略

　　第 5 章 营业税改征增值税背景下企业的应对策略

　　5.1 企业应对营业税改征增值税政策的基本思路

　　营业税改征增值税这一政策，是新时代背景，新的市场经济的发展下，国家的相关部门做出的最新的决策，营业税改征增值税极大的完善了现有税收制度的。营业税改征增值税，消除了重复征税的问题，减轻了企业的税收负担，降低了企业的运营成本，而且优化了整体的产业结构，提高了企业的综合竞争力。但是，同时，营业税改征增值税也带来了一些不利的影响，使得一些企业的税负不减反增。面对新的税收政策，企业应该结合自身的行业的特点和经营管理特点，找到相应的应对措施，调整自身的发展方向，推进业务发展提高，提升业务服务水平，适应营业税改征增值税，使得企业能够在这次新的政策环境中得到稳健的发展。

　　在营业税改征增值税以后，一些小微行业的税收负担有所增加。对于这些企业来说，应该积极应对，因为营业税改征增值税是大势所趋，如果改变不了，就去努力适应，分析税负增加的原因和关键点所在，采取相应的措施。而对于有些行业来说，营业税改征增值税减轻了税负，增加了企业的收益，这些企业就应该考虑如何在收益的基础上改变企业传统的生产管理模式，加强企业的成本费用控制，完成企业的转型，否则，则会逐渐失去竞争力并最终被市场所淘汰。

　　5.2 不同企业应对营业税改征增值税政策的主要策略

　　营业税改征增值税从企业的角度来看，是一把双刃剑，面临的有机会也有挑战，因此，企业要客观的认识营业税改征增值税。主要是以下几点：首先，应该分析自己的企业在营业税改征增值税的改革中，是否实现了减轻企业税收负担，如果，发现税收负担不减反增，那么就应该考虑作相关的调整。

　　许多企业的生产环节和产品比较多，有些特殊的销售行为，例如混合销售行为和兼营行为，对于这类情况，企业可以拆分为子公司和分公司等形式，延长抵扣链条，增加进项税额的抵扣。

　　企业应该采取的措施首先是从思想观念上跟上国家政策的变化，正确认识营业税改征增值税给企业带来的机会和挑战，只有正确的认识并了解最近的政策，才能适应它，并寻找相应的解决措施。如果企业遇到了困难和瓶颈，不应该选择逃避，而是直视营业税改征增值税这个大势所趋的政策。

　　首先，企业需要加强对营业税改征增值税政策的认识，加强学习，对相关企业管理人员以及财务人员进行培训，提高相关人员的素质，深入了解营业税改征增值税相关政策对企业的影响，有针对的进行相关政策培训学习，合理规避企业的纳税风险。营业税改征增值税对企业本身和市场经济都产生了重大的影响，企业应该客观分析，仔细了解，从而找出相应对的措施。

　　在正确认识营业税改征增值税之后，需要对企业的问题所在进行深入分析，关于税收负担不减反增的原因，是不是没有合理利用进项税额抵扣这一政策进行税收的减免，对现有项目进行清算，努力扩大可以进行抵扣的项目，更容易实现减负；反之，如果可以抵扣的项目较少，则不利于减负。

　　应对营业税改征增值税，还需要加强企业自身的内部控制和内部审计。企业完善自身的财政制度，加强单位内部审计，融入内部机制改革和完善工程中，防止企业在营业税改征增值税过程中出现的问题，保证增值税的准确缴纳，也有利于企业和税收机关的监管。

　　其次，企业应该加企业内部的会计核算的管理。主要是针对增值税发票的使用和管理方面。营业税改征增值税对企业的日常的会计核算和定期的纳税申报等方面都提出了更高的要求，在新的政策面前，传统的方式已经显得不能适应，要求不断的进行更新改进，加强管理，从而降低成本、规避风险。能够顺利取得增值税发票，从而能够进行增值税的抵扣，否则则无法进行抵扣。涉及开票人员进行培训管理，确保在营业地开具增值税专用发票，不得带出企业范围之内，确保增值税专用发票与相关订单、提货单进行匹配。另一方面主要针对企业客户，对方如果有充足的应税服务，能够开具增值税专用发票，得到了减负，则会更加利于客户与企业的合作。这点可以看出，规范使用增值税专用发票，对于企业和客户都有着重大的意义，可以带来企业和客户的共赢。

　　如果这些条件都实施的情况下，有的企业有能力凭借这些措施，以及自身的努力调整，降低了企业的税负，得到了发展，还有另外一些企业则没有那么强的实力，不足以独自面对这一措施，企业的发展受到了阻碍可以适当考虑申请财政扶持。这属于在没有有效的应对措施的情况下，企业的一个临时性的应对措施，避免因为营业税改增值税为企业带来很大的压力。但是，这类方法并非长远之计，企业想要得到更大的发展，还要从企业自身入手，调整自己的内部结构，实现税负的降低，提高企业的综合实力，才能更快更好的发展。

　　5.2.1 现代服务业企业的应对策略

　　营业税改征增值税的实行，产生了很多对企业的发展有利的影响，解决重复征税等相关棘手的问题，提高了很多现代服务业企业的现代竞争能力，促进第二产业的大力发展，从而带动第三产业的大力发展。有的企业积极应对新政策，有能力通过自身的努力、凭借自己自身的调整，降低了企业的税收负担，使得企业得到了很大的有利发展，还有另外一些企业则在这次变革中，受到了不良的影响，税收负担不减反增，因此，我们就需要找到一些相应的策略来应对营业税改征增值税。

　　首先，需要进行相关财务人员培训，会计核算的变化导致需要财税人员相应素质和能力及时跟上政策的变化，并根据各企业的不同的实际情况，在日常销售等环节，加强企业内部管理，使用增值税专用发票，相应账务处理也随之改进，正确进行和申报。

　　第二，需要营造一个良好的外部环境，及时与当地的税务机关联系沟通，关注当地的最新财税政策，与税务机关共同营造一个良好的纳税环境，如果企业确实需要税收优惠，可以及时申请，得到税收方面的优惠，以次缓解税收方面的压力，进而促进企业发展。

　　第三，需要在发票管理方面加强管理，完善相应的管理机制，统一管理，防止滥用。增值税专用发票的开具方面都需要严格的专人专管，建立一个健全的增值税专用发票的内部管理制度。

　　5.2.2 交通运输企业的应对策略

　　营业税改征增值税对于交通运输业来说，抵扣的多少决定着企业的税收负担是不是能够减轻或者增加。抵扣达到成本的50%以上，才能使得增值税改征营业税的减负目的得到实现，但是，在实际交通运输业的增值税缴税过程中，能够得到如此大的抵扣非常得难，只有在营业税改征增值税的实施过程中，充分地扩大抵扣的范围，使得成本得到降低，才是解决的方法。

　　在营业税改征增值税的过程中，交通运输业的且也必须努力的适应这次税制改革，寻找管理过程中存在的问题，如果运营成本过高，就应该努力的寻找原因所在，控制成本费用，寻找更多的抵扣部分，才能提高运营管理的效率，降低各方面的费用，提高交通运输业的利润。

　　运输企业还应该加强对自身的管理，尤其是一些小微企业，规范经营主体，回购一些个人的车辆，统一管理，发生的油耗和购车费等由企业进行抵扣，减轻税负，增加利润，再将利润分配给原个人的车辆，达到双方的共赢。

　　5.2.3 建筑业企业的应对策略

　　营业税改征增值税的实行，对建筑业影响非常重大。但是实际结果却并没有如愿以偿。这一现象，从内部分析，主要是因为建筑业材料来源的多样，生产成本的劳动密集，以及生产周期过长、经营管理不规范等。从外部来看，是因为税收政策优惠不够，和增值税抵扣范围不够全面等问题。

　　因此，建筑业企业应该从以下几个方面来应对：首先是要尽量减少建筑业工程方面的转包现象。转包不利于增值税进项税额进行抵扣，容易加重企业税收负担。第二是加强规范经营管理。杜绝挂靠与被挂靠，由于挂靠方如果不索取增值税专用发票，则导致不能进行抵扣，这也是税负增加的原因之一。第三是加强发票的管理，这是财务管理的重要组成部分，主要是针对增值税的专用发票。第四是加强分支机构的管理。建筑业企业一般都有多处分支机构，分支机构的管理方面，也是建筑业企业的软肋之一，存在很多管理松散的现象，只有加强分支机构的管理，才能使得建筑业企业的管理更加完善。最后也是最关键的一点是建立健全抵扣体系，建筑业的抵扣主要是建筑材料，外购劳务等方面。

　　另外，还需要加强技术的改造和设备的进一步更新，提高机械化的程度，减少人力方面的成本，促进安全生产，减少环境污染，减少能源消耗，全方面提高企业的综合竞争力。另一方面，也要加强企业的税收筹划。建筑业企业应该获取客观完整的筹划材料的基础上，制定正确的税收筹划步骤，才能制定出最符合企业特点的税收方案，施工企业对于固定资产方面的筹划尤为重要，怎么样合理的减少企业税负，是建筑业企业需要研究的问题。营业过程中的抵扣链条的完整性也是建筑类企业的需要解决的问题，积极主动的调整，使得企业有一个良好的税收政策发展环境，达到减轻税负的目的，更好的促进建筑类企业的发展。

　　5.2.4 其他类型企业的应对策略

　　除去现代服务业和交通业，还有很多企业也可以根据自身企业所属不同行业的特点，采取相应的应对策略。

　　假设X公司是一家集合事务所等咨询业务的公司，营业税改增值税之前，事务所收入400万元，新成立的另一个类型的事务所应税收入为100万元，营业税改增值税之后，老的事务所预测收入为600万元，新的事务所预测收入为200万元，如果按照应税年销售额来算，老的事务所就适用一般纳税人，适用较高的税率，税收负担则会增加。此时，我们应该进行对策研究，例如公司可以进行纳税筹划，将老的事务所的咨询业务的一部分业务额（大约200万元）转到后成立的事务所，这样一来两个事务所都属于小规模纳税人，则可以适用简易纳税计税方法，达到减轻税收负担的目的。

　　对于物流业来说，由于可抵扣部分过于少而导致企业的负担增加，因此企业需要扩大进项税额的抵扣范围，使得税负得到减轻。因此，企业可以通过类似新办分公司或者关联企业的运作，分解收入，降低税基，使得税负得到减少，增强企业的竞争力，有利于企业的长远发展。

　　而对于通信企业来说，可以对现有的供应商、代理商进行整理，建立合作档案，探索增加抵扣进项的数额，明确发票的开具时间和供应商付款时间的条款，可以规避提前开票导致的缴税。

　　5.3 完善营业税改征增值税税制改革的建议
　　
　　营业税改征增值税对于企业来说，初衷是为了消除营业税重复征税的弊端，降低企业的税负，增强企业的竞争力，促进经济的发展，然而不同的行业面临不同的情况，部分行业税负不减反增，因此，政府在面对税负增强的情况，应当出台一系列过渡性扶持政策应对的措施，针对这些税负增加的企业，进行一些弥补，提供一些补助。但是，这始终只是一个过渡性的政策，进一步完善营业税改征增值税的政策方案，才是大势所趋。从另一个方面来看，增值税的制度本身也需要完善，营业税改征增值税，实际上进一步来说，增值税将逐步取代营业税，而现行的增值税仍然存在着一些不足之处。例如，西方征收的增值税一般在8%-20%之间，而我国设置的税率是建立在生产型的增值税基础上的，实际税负则不是现有的四款税率，而是18%和23%,明显偏高。

　　另外，小规模纳税人，相对于一般纳税人，从营业税改征增值税的政策中获得了更大的实惠，但是，小规模纳税人标准偏高，占到了纳税总人数的80%甚至更高，按照现有税法规定，小规模纳税人的进项税额不能抵扣，也不能使用增值税专用发票，这使得小规模纳税人的税负在一定程度上增加了。因此，适当调整划分标准，更有利于完善增值税制度。

　　在国际上，很多国家都把增值税的税收收入保持全部税收收入的25%之内，不会像我们国家保持这样大的比重。而营业税改征增值税之后，增值税税收收入大幅度增加。像我们这样的过度依赖一个税种，会造成了税负之间的失衡。

　　作为地方主要税种的营业税，被增值税逐步替代之后，也影响了地方财政收入，目前的过渡性政策也只是一个权宜之计。因此，很多学者建议开立新的税种，调整税制格局，构建符合中国国情的税收体系。综上所述，我国税收制度未来能够探讨出和世界各国相似的消费型的稳健型的增值税税制，使得国家税收收入和企业的收入以及企业的竞争力达到共赢。