服装企业纳税筹划现状及SWOT分析(2)

　　3.4 服装企业纳税筹划 SWOT 分析

　　3.4.1 服装企业纳税筹划外部环境

　　（1）法律环境。服装企业纳税筹划的法律环境是指服装企业在进行纳税筹划时应遵守的与企业生产经营活动相关的法律、法规。服装企业应当遵守的法律法规有：票据法、公司法、商业特许经营管理条例、知识产权法、零售商促销行为管理办法等，当然这些法律的规定同样也适合其它行业；同时，国家针对服装行业制定了纺织品出口规定、服装材料环保要求等规定。这些法律法规的制定不仅使服装行业的经营活动更加规范，22还为服装企业进行合理的纳税筹划提供了保证。

　　（2）经济环境。服装企业纳税筹划的经济环境是指企业所在地区的经济发展水平、消费水平以及人们对物质的需求程度的社会经济状况。服装企业在进行纳税筹划时，需要对经济环境的进行分析，做出相应的决策方案。人口数量的多少也是服装企业纳税筹划不可缺少的一个经济因素，我国是人口最多的国家，而衣服又是人类生活的必须品，这些都有利于服装企业的快速发展。

　　（3）社会环境。服装企业纳税筹划的社会环境因素主要包括社会观念和中介市场。从社会观念上讲，我国的纳税筹划起步比较晚，最开始对纳税筹划的认识是站在征税人的角度出发的，现在主要是站在纳税人的角度进行考虑的。随着我国社会主义经济的快速发展，企业成为了独立的市场经济主体，纳税人开始逐渐的重视自己拥有的纳税筹划权力，加强对纳税筹划的认识。这为企业进行纳税筹划提供了有力的条件。从中介市场上讲，纳税筹划趋向于国际化，企业对筹划人员的要求提高，为了能够更好的进行纳税筹划企业需要聘请税收中介的专业筹划人员为本企业出谋划策，使企业降低纳税筹划风险，达到利益最大化的目的。

　　（4）自律环境。服装企业纳税筹划的自律环境是指纳税人对自己实施监督的行为。国外不仅拥有相对成熟的纳税筹划市场，而且每个行业在纳税筹划过程中都会自觉的形成自律性组织，并进行自我监督；拥有大量有关纳税筹划方面的报刊提供良好的研究氛围；在招聘员工方面，采用优胜劣汰的方法进行人员录用，企业中的每位成员都具有很强的专业素质。这些都是我国在完善纳税筹划过程中应当学习的地方。为了给服装企业的纳税筹划创造一个良好的自律环境，我国各行业应当定期举行一些有关纳税筹划方面的交流活动，企业之间相互学习、探讨，补充自身企业筹划知识与技巧的不足，发行相关行业的期刊、杂志及报纸，扩大纳税筹划对企业影响的范围，创造一个良好的研究环境，使纳税筹划的发展得到进一步的完善和提升。

　　3.4.2 服装企业纳税筹划内部环境

　　（1）管理层人员的素质。管理层人员的素质主要是指生产经营中的管理者所具备的指挥、组织、协调、控制、决策等能力。就目前而言，在服装企业中，尤其是加工型企业，一半以上的员工为初中以下文化。而企业实施纳税筹划又是一项复杂的工程，在面临一些突发事件以及各种备选方案时，如何进行处理和选择时，都需要管理者拥有非常高的素质去应对。因此，提高决策人员、各级管理人员的素质，对进行纳税筹划质量的高低是很有意义。

　　（2）筹划人员的素质。由于我国税法政策是的不断变化，不仅要求筹划人员有税法、会计等方面的专业知识，还要他们能够有很强的学习能力，能够很快的适应国家政策的变化，将有利于本企业的相关优惠政策很好地运用企业筹划过程中。企业应注重对纳税筹划人员的培养，在筹划过程中避免对服装企业造成不利的影响，给企业带来损失。

　　（3）中、小型企业经营模式。服装企业大都以中小型企业为主，而中小型企业是高速成长型企业，经营规模增长速度快，经营策略和组织架构的调整是频繁的，业务流程也是经常调整变化的，并且具有独特的需求。选择适合企业现在和未来发展的长期纳税筹划方案是必须要的。

　　3.4.3 构建服装企业纳税筹划的 SWOT 矩阵

　　SWOT 分析法是基于企业内部和外部环境变化，分析出企业自身实力、相对竞争对手存在的优势和劣势、及外部面临的机会和威胁的一种战略管理分析方法。可以根据SWOT 分析法的分析结果，采取一定的措施，将企业内外部环境适当的结合，充分发挥自身优势，及时把握时机，尽量改进自己的不足，抓住每一次机会，摆脱外部威胁，使企业的长期发展得到保障。其中，S、W、O、T 分别是 strengths（优势）、weaknesses（劣势）、opportunities（机遇）、threats（挑战）这四个英文单词的开头字母。

　　（1）服装企业纳税筹划优势。具有高素质的筹划人才和管理人才。企业在发展过程中，为了获取更有利的竞争优势，企业非常关注人员招聘的质量，要求各部门人员都必须有很强的专业素质，在提高员工知识和技术水平方面，企业主要是通过对员工进行岗位培训来完成的，而筹划人员具有的专业化的筹划能力及管理人员具有的很强的决策能力，这些为服装企业的纳税筹划工作提供了必要基础；上下游企业之间有良好的协作关系。服装行业的产业规模庞大，可以通过合并重组将中、小型服装企业转换成大型的服装企业，服装企业可以充分的利用关联企业之间的内部转移定价策略进行纳税筹划；产业配套。中国服装业拥有世界上最完整的从原产料加工、纺织品生产、成衣成品制造一直到营销和零售于一体的产业链。一套完整的产业链，在一定的地区范围内不仅可以找到从面料、染料、纱线、缝纫线等所有配套厂家，还可以找到服装配件、机械设备零部件在内的原料供应，使得企业能够快速、很好的完成任何数量、品质、品种的订单，提高服装企业产品的销售数量，同时可以充分的发挥服装企业纳税筹划的作用，使得企业降低成本的同时获得高额的收益。

　　（2）服装企业纳税筹划劣势。企业大多数是以小规模形式存在的。企业规模小，组织能力较弱，与客户讨价还价的能力弱，企业的管理体系不健全，难以获得高额利润。另外中小企业与大企业相比，不能像大企业那样及时的把握国内外的市场变化和相关政策的变化进行及时的调整，这些都会给服装企业的纳税筹划工作带来不利影响；筹划人员素质低。服装的生产主要是依靠大量的劳动力生产出来的，对于员工的文化素质并没有过高的要求，筹划人员的专业素质偏低会给服装企业的筹划工作带来了一定危险；服装产品缺乏创新，难以实行组件标准化。与汽车、电脑等行业相比，服装企业不能根据客户的需求进行任意组合来满足客户的要求，缺乏创新能力，这也会给服装的销售量产生一定的影响，服装行业的技术并不发达，使服装企业的纳税筹划受到一定的限制；营销渠道单一。我国向国外销售的服装主要是通过外国中间商再转到经销商手中的，大部分利润都被中间商获得，只有小部分利润留在服装企业手中，使得服装企业在营销过程中的纳税筹划空间缩小。

　　（3）服装企业纳税筹划机会。消费需求。每个人的生活都离不开服装，在经济不断发展的现代社会中，人们对物质的要求在不断的提高，为了占据更有利的市场，使得服装企业之间的竞争变得更加激烈，为了吸引得更多的客户量，企业一定会采取一定的优惠措施，这为服装企业进行纳税筹划提供了机会；通货膨胀。虽然通货膨胀会对企业产生税负增加的影响，但企业如果采取相应的措施便可以有效地利用通货膨胀达到延缓税负增减的效果，如，服装企业采取加速折旧法对固定资产进行折旧，必然有利于前期的折旧成本取得更多的抵税效应，使企业达到抑减税负的效果，这为服装企业纳税筹划提供了机遇；有关服装行业的税收优惠政策。国家为了支持服装行业的出口，多次调整出口退税率，希望有更多的服装企业走出国门，使服装行业成为我国重点出口行业之一，这对纳税筹划有着重要作用。

　　（4）服装企业纳税筹划威胁。国际之间的竞争日益激烈。在我国的服装行业逐渐迈向世界同时，世界各地服装行业也再逐渐进入我国，面对服装行业的国际化，各国企业之间的竞争变得日益激烈，企业为了提供自己的竞争优势会相应的采取一定的纳税筹划方案，但我国对纳税筹划的认识起步晚，给我国的服装行业带来巨大的压力，也给纳税筹划带来一定的影响；税收政策的频繁变动。我国的税收政策是不断变化的，企业应当时刻关注税收政策的动态，因为在筹划过程中，如果出现企业的筹划行为与国家政策不相符，很可能会使企业的筹划行为变成偷税、漏税等不法行为，给服装行业的纳税筹划工作带来风险。

　　运用上述 SWOT 法对服装企业纳税筹划存在的优势、劣势、机会、威胁分析的基础上，针对服装企业自身的资源、能力、知识和外部竞争、产业状况，提出了以下四种纳税筹划发展策略：

　　（1）ST 战略。指的是利用优势，避免威胁。利用筹划人员的专业素质准确的把握国家税收政策的变化，及时的改变纳税筹划方案，有效的降低企业纳税筹划所面临的风险。

　　（2）SO 战略。指的是发挥优势，利用机会。利用企业之间的密切关系，运用内部转让定价策略，充分的发挥纳税筹划作用，使得我国服装企业的竞争优势提高，在国际之间处于不败之地；充分利用税收优惠政策及通货膨胀等方面的内容，筹划人员通过制定合理的纳税筹划方案，达到服装企业减负的目的；利用我国服装企业拥有完整的产业链优势，抓住国家出口退税的优惠政策，使我国服装企业在走向国际化的道路上更加稳定、长远。

　　（3）WO 战略。指的是利用机会，克服劣势。企业在进行纳税筹划时面对着很好的外部市场经营机会，却因为企业内部大量劣势的存在，不能及时的把握时机，就像一个好的市场，周围存在着大量的客户，但是却缺少吸引客户的产品，这时企业应当克服本企业的劣势与不足，找出解决方案，生产出吸引大众的新产品，抓住外部机会，进行纳税筹划：利用我国服装行业发展过程中与外国行业交流的机会，学习外国企业的经营理念及纳税筹划方式，为企业以后纳税筹划的进行提供参考；创新是服装企业持久发展的根本，每个服装企业的初期发展都是在模仿别人而发展起来的，缺乏自身的创新，在激烈的竞争市场中没有任何优势，很容易被发展成熟的企业所淘汰，企业需要认清自己整体产业创新的问题，生产出吸引客户的产品，在有利的市场中及时抓住机会，使企业持久的发展下去；专业员工的紧缺与外部存在的机会也有很大关系，企业员工素质的高低决定着企业的发展速度，企业想要跟得上时代的步伐，首先要有高素质的管理人员和技术人员，并对这些员工进行定期培训，提高员工的素质，关心员工，引进外国的技术人员，吸收和学习外国的技术，使企业快速的向前发展。

　　（4）WT 战略。指的是削减弊端，回避威胁。企业面临的内外部的环境都很恶劣，此时企业不应当急于进行纳税筹划活动，因为纳税筹划的进行很可能使企业的合理纳税筹划行为转变成偷、逃税的行为，并得到相应的处罚，给企业的名誉来不良的影响。企业应将筹划工作重心放在改善内部环境上，突出企业内部的优势，同时等待外部环境的机会。我国服装企业大都是以小规模形式存在的，可以采取“一厂一特”的形式发展，根据企业自身的特点，找出自己的强项进行市场开发，如，有的适合情侣套装市场、有的适合中老年市场、有的适合原材料生产等从不同品种上进行开发；企业还可以通过打造属于我国特有的服装品牌来提高企业的知名度，并要求该服装品牌的质量做到舒适性、耐用性、美观性、环保性，使得客户能够长期重复的购买该产品，以提高企业的优势。表 3-5 服装企业纳税筹划的 SWOT 矩阵

　　3.5 小结

　　本章首先介绍了服装企业税负状况，然后对服装企业的纳税筹划现状进行了分析，最后对服装企业纳税筹划的内外部环境进行了分析，并构造了服装企业纳税筹划的SWOT 矩阵。