服装企业纳税筹划风险和控制

　　第 5 章 服装企业纳税筹划风险和控制

　　纳税筹划是一项系统工程，在给企业带来收益的同时也带来了风险，企业在筹划过程中，应正视筹划风险的存在，并加以控制及防范，才能使得筹划方案最终达到的效果与企业预期的结果相符合，有利于企业的长期发展。

　　5.1 服装企业纳税筹划风险种类

　　服装企业纳税筹划风险可以分为多种，但每种风险之间存在相互交叉、相互包含的关系，论文将服装企业纳税筹划风险的种类分为以下几种：

　　（1）税收政策变化的风险

　　我国市场经济正处于不断地完善和发展的过程中，税收政策作为国家重要的经济杠杆必须随着经济环境以及经济的变化而不断的进行调整，因此税收政策尤其是优惠政策具有不定期性或相对较短的时效性。而服装企业是根据现有的税收政策来设计纳税筹划方案的，方案的运作从最初项目选择到最终取得成功，需要较长的时期。两者相矛盾，如果策略实施期间税收政策发生了改变，可能会导致原有的纳税筹划策略与改变后的税收政策相违背，由合法策略变成不合法策略。因此，服装企业应该随时关注政策变化，对每一个纳税筹划方案的最终制定都要经过事先分析、可行性研究、方案实施与反馈等步骤，这样才能有效的预防纳税筹划的方案的失败。

　　（2）经营活动的风险

　　纳税筹划方案是根据服装企业自身生产经营状况来制定的，服装企业所获得的纳税收益是由于自身的某项经济活动符合税收的相关优惠政策并通过合理的筹划而获得的。

　　企业的经营活动一旦发生变化，原有的纳税筹划方案不再适用于本企业。例如，服装企业项目投资后经济活动本身发生变化，就很可能失去享受税收优惠的条件及必要特征，但服装企业依旧按照过去的经营活动过程进行筹划，结果与预期效果不符，不但没有达到减轻税负的目的，反而可能要遭受相关部门的制裁和处罚。

　　（3）税务机关执法偏差风险

　　服装企业在纳税筹划过程中，客观上存在着税务行政执法的偏差从而产生纳税筹划失败的风险。纳税筹划行为的合法性，很大程度上取决于税务行政执法部门的认定。目前税务机关征管人员的素质参差不齐，对税收法规定政策的理解也会存在偏差，往往凭借自己对相关政策的理解做出判断，执法过程中具有“自由裁量权”.服装企业与征税机关对税收政策理解的偏差客观上就可能导致税收执法风险的发生。服装企业在纳税筹划过程中必须要考虑税务机关执法偏差的风险。

　　5.2 服装企业纳税筹划风险成因

　　服装企业纳税筹划风险是指服装企业由于经济、社会、法律等因素的变化，或者未能正确履行税法法律法规的有关规定，使企业纳税筹划失败给企业造成损失。服装行业生产周期短，业务流程复杂，而每一个业务所涉及的因素较多，这些因素的变化都可能引起纳税筹划方案的失败，给服装企业纳税筹划带来风险。

　　（1）缺乏专业性人才。

　　服装企业大多是以中小型企业为主，经营体制不够完善，企业领导不重视对纳税的管理，对理财纳税管理的认识淡薄，或者把纳税筹划误理解为不折手段地少纳税，财会人员往往对税务知识一知半解，不知道如何如利用税收政策来减轻自己企业的纳税负担，纳税筹划实施环境较差，导致筹划策略失败。因此纳税筹划方案实施质量的好坏是由企业领导人和相关人员的会计核算及财务管理水平和对理财纳税管理的认识程度的高低所决定的。则企业纳税管理水平低，一定会给企业纳税筹划带来风险。

　　（2）缺乏整体性观念

　　服装企业在进行纳税筹划时过分的关注纳税筹划方案所带来的直接收益，而忽略了企业整体的收益和成本。在这样的情况下，企业可能降低了纳税成本却增加了其它的潜在成本，使企业收益小于成本，给企业带来巨大的损失。另外服装企业可能只考虑单个税种的降低或者只考虑某一个环节的纳税情况，而忽略企业整体税种和整个环节的变化来制定纳税筹划方案，使筹划方案不理想，不能达到最佳效果，甚至导致企业的税负提高。

　　（3）主观性的存在

　　服装企业纳税筹划的选择及方案的实施大部分取决于企业自身的主观判断，如，对纳税筹划条件的判断以及税收政策的理解和对税收筹划条件的认识等。而企业想要全面的掌握会计技能、税收、金融和其他等方面技能具有一定的难度，因此纳税筹划的主观性给企业想要设计合理的筹划方案带来了一定的危险。

　　（4）征纳双方对税法的认定存在差异

　　征管机构与纳税人对税法的认定存在差异，责权不相称。纳税筹划的过程是由服装企业主导的，而税法的制定者是征管机关，筹划方案是否可行是由征管机构的决定的，税法条款的不完善导致了税法对服装企业的税收事项留有一定的弹性空间，征管机构可以根据相应情况自由裁定企业的纳税筹划方案是否合规，征管机关执法人员与企业筹划者的知识水平又存在着一定程度的差异，对纳税筹划方案中涉及到的弹性区间，征管机关与筹划者往往会产生认定分歧，将筹划者的筹划方案认定为偷税漏税行为，或者当税法一旦发生变化企业没有及时的对筹划方案进行修改，这些都会给服装企业带来风险。