会计档案的收集整理、形成保管及相关问题解决

　　档案管理是新农合的基础工作， 是新农合基金支付和参合农民费用报销补偿的重要依据和凭证， 做好新农合档案管理工作是保障新农合基金安全和健康发展的重要保障，也是落实科学发展观，关注民生，加强社会主义新农村建设和构建和谐社会的具体体现，因此必须加强对会计档案管理工作的认识，认真研判其发展趋势及问题，推动会计档案管理走上规范化、科学化道路。

　　1、会计档案的收集与整理

　　会计档案的收集范围一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等 4 个部分， 它是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据，是形成会计档案的前提和基础。 因此，必须熟悉和掌握会计档案的收集范围。

　　1.1 会计凭证

　　它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、银行存款对账单、应行存款余额调节表等。 会计凭证装订要整齐、牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒置，便于翻阅。

　　1.2 会计账簿

　　它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类帐、现金日记账、应行存款日记账以及辅助登记备查簿等。 对于这些账簿要分别整理立卷，组成保管单位。 订本式账簿以一本为一个保管单位；活页式账簿在整理时去掉空白页，按科目顺序整理成册，装订后要加装封面、封底和扉页；计算机生成的总账、明细账等应单独组卷并加装封面和扉页，填齐封面和扉页的各项内容。 账簿装订后应依次在每页非装订线一侧上角编页号， 每册账簿单独编一个流水号，编号可用号码机打印，也可用碳素或蓝黑钢笔编写。

　　1.3 会计报表

　　分月、季度、年度会计报表。 每类报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、成本费用表及各种附表、报表附注和决算说明等。 会计报表按本单位隶属单位和月、季、年分别整理，报表附注和决算说明应与报表一并组卷装订。 各类会计报表应编写页码，其方法与账簿相同。

　　1.4 其他会计核算资料

　　属于财务业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的数据资料。 会计电算化存储在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。

　　2、会计档案形成与保管

　　（1）上述会计档案均应整理装盒，并按要求填齐盒上各项内容。 这些的会计档案收集整理应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

　　（2）当年形成的会计档案 ，可暂由会计机构保管一年 ，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。

　　（3）会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。年会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。总账、明细账、凭证等保管期限为 15 年；银行、现金日记账保管期限等 25 年；年度财务报告决算等保管期限为永久。

　　（4）保管到期的会计档案，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由档案机构和会计机构共同派人到指定地点监销。

　　3、会计档案管理中存在的问题

　　3.1 会计档案立卷不规范

　　有些单位会计凭证装订后没有封粘，或者已封粘但在封粘处没有会计人员签章，会计凭证装订封皮项目填写不全；有些单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及会计文件资料混乱放置，活页账簿没按统一标准填写封面，会计报表各月份分散存放。 会计档案移交时双方没有按册清点，没有移交清单，没有按照永久、定期两类分别保管，不仅查找非常困难，而且销毁档案也不及时，造成会计档案积累过多，无处存放。

　　3.2 会计档案保管不规范

　　有些单位的会计档案未按要求归入单位综合档案室保管，而是由会计人员自行保管；有些单位没有成立综合档案室，各类档案分别由具体工作人员保管； 有些单位虽设有专职档案管理人员，但未接收会计档案；有些单位由于领导不了解《会计档案管理办法》，要求会计人员自行保管会计档案；还有个别单位由于档案箱不足，将会计档案装入纸箱中，放在会计室的柜顶上或任意堆放。

　　3.3 会计档案监督机制不完善

　　一是会计信息披露进程中的政府监管不足，准则、法规执行的监督不力，缺乏效率；会计信息失真的法律责任界定不完善、责任追究力度不够。 二是注册会计师制度不完善，一方面注册会计师既要对受托单位的会计信息进行客观公正的审计，又要收取审计费用，对被审计单位依赖性强；另一方面注册会计师行业还没有形成有效的监管机制，部分从业人员专业素质差。

　　3.4 计算机系统、网络安全及会计软件存在隐患

　　首先，计算机系统由许多部分组成，每个部分都有薄弱环节，极易遭到攻击或破坏，如数据易被篡改、软件被修改或破坏、安全存取功能薄弱等。 其次，计算机系统的自身安全和保护功能非常薄弱，网络系统的安全技术尚在建立和完善之中，信息易被窃取或泄露、非法增删改，计算机病毒的破坏性极大。此外电算化会计系统只有在会计软件的支持下才能运行并发挥作用，会计软件对经济业务的处理是否真实、合法起决定性作用。 而现在会计软件在开发中重功能、轻安全的现象普遍存在，可能存在会计软件处理功能陷阱，或会计软件运行与维护陷阱对系统的破坏性极大。

　　4、会计档案管理存在问题的解决措施

　　4.1 加强会计档案管理，理顺会计档案管理体制

　　由单位档案机构统一管理的会计档案， 应严格按照会计档案整理的有关规定，明确会计档案的所有权是单位，单位会计机构将会计档案整理规范，在会计机构暂保管 1 年，期满后编制会计档案案卷目录，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 出纳入员不得兼管会计档案。

　　4.2 规范会计档案立卷

　　装订会计凭证必须使用会计凭证装订封皮，封粘装订线，并在封粘处加盖会计人员印章。 封皮表面的有关内容必须逐项填写齐全。 装订完毕必须按月份的先后顺序放入会计档案（凭证）盒中， 必须认真逐项填写档案盒面上的内容。 年度终了必须封账，活页账簿必须将空白账页取出，已设置会计科目但无业务发生的账页则应保留。 必须按账页编号顺序填写“目录”及“账簿使用登记表”，与账簿一并装订。 装订后要将装订线封粘，由会计人员在封粘处加盖印章。 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。 个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理， 以分清责任。

　　年度终了必须将会计报表逐页编制序号，分别填写“会计档案卷内目录”和“会计备考表” 。

　　4.3 规范会计档案保管

　　已建立综合档案室的单位， 财会部门应按综合档案室的要求办理相关手续，将会计档案移交综合档案室保管。 未建立综合档案室的单位，会计档案暂由财会部门妥善保管，但要由专人负责。 要配置专用箱柜及防盗、防火、防霉、防蛀设施。 对已离任的会计人员，其会计档案应交本单位综合档案室或财会部门保管，不得自行存放。 对已终止会计核算业务的单位或部门，其会计档案应交上级档案室保管。 凡未移交的单位或个人，应立即办理移交手续。

　　4.4 规范会计档案保管的期限管理和销毁管理

　　各单位会计档案的保管期限要严格按照 《会计档案管理办法》的规定执行。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。 会计档案保管期满需销毁时，由本单位会计档案管理部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查后，编造会计档案销毁清册。 机关和事业单位报本单位领导批准后销毁；企业单位经企业领导审查，报经上级主管部门批准后销毁。 对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出另行立卷，由会计档案保管部门保管到结清债权债务为止。 各单位按规定销毁会计档案时，应由会计档案保管部门和财会部门共同派员监销。 监销人在销毁会计档案前，应认真清点核对，销毁后，应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位领导。

　　4.5 加强会计人员岗位培训，提高会计档案的案卷质量

　　会计人员是会计档案整理的第一责任人。 会计人员对会计档案规范化整理的熟知、熟练程度，决定了会计档案案卷质量的高低。 因此，必须将会计档案管理及操作技能的培训，纳入会计人员上岗前的培训中，从会计档案整理的基础业务学起，使其熟练掌握会计档案管理的基本知识与操作技能，进而从源头上做好会计档案的整理规范工作。

　　4.6 完善会计档案管理的各项规章制度，严格办理会计档案移交手续

　　实行会计委派制的地区和部门，除了建立会计档案立卷、归档、安全、保密等管理制度外，还应根据《会计档案管理办法》《会计电算化工作规范》，结合实际，制定会计档案的归档范围、归档时间、分类大纲、保管期限表、移交时间等，确保会计档案收集的齐全完整。 在向委托单位移交档案时，交接双方的监交人、会计人员、报账员、档案员应同时办理交接手续，并加盖公章，清点会计档案是否齐全完整、账目是否相符，案卷整理质量是否规范。

　　交接凭据应一式三份，双方单位各自保留一份，存档一份4.7 加大会计档案的监管力度。结合实际，进一步细化会计档案的分类、组卷、排列、编页、案卷目录、装订、移交等操作规程。 在各项会计业务检查中，将会计档案的规范化管理纳入其中，以加大对会计工作的整体性和连续性的检查与监督。

　　总之，会计档案是反映企事业单位财务活动的一面镜子，我们应积极深化会计档案管理改革，健全各项规章制度，加强专业人员的引导和培训，充分借助数字化技术的优势，多途径管理和利用好会计档案资源，实现会计档案的规范化、科学化管理，最大程度地发挥会计档案在单位经营管理中的价值。