我国环境税体系的构建研究

　　摘要

　　伴随着全球环境的恶化，环境成为世界各国密切关注的重大问题。在我国，环境污染、资源浪费等问题也随着我国经济的高速发展日益突显，由几年前的沙尘暴，到现如今的雾霾天气，环境质量的变差已严重影响到人们的生活质量与健康。为有效控制并降低环境污染程度，我国已采取了多方面的措施。而在国家宏观调控方面，税收作为其重要工具之一，应在环境保护方面发挥它相应的作用。我国在“十二五”规划纲要中明确指出，“要积极推进环境税费改革，选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围”，“将建设资源节约型、环境友好型社会作为加快转变经济发展方式的重要着力点”。这些将是推行环境税的一个良好契机。

　　本文从国际、国内背景出发，在广泛查阅相关文献资料，整理相关数据的前提下，以“公地悲剧”理论、外部性理论、庇古税理论、科斯定理和税费关系理论为支撑，阐述开征环境税和排污费改税的必要性。在借鉴国外几个典型国家环境税及其征管的经验基础上，结合我国现状，提出建立我国环境税体系的实施进程和具体思路。文章内容具体安排如下:一是根据国内外已有的理论成果，深入分析与环境税相关的理论，为构建我国环境税体系奠定理论基础。二是对我国现行与环境保护有关的税费政策进行分析，提出征收环境税的必要性。三是通过对国外几个典型国家环境税税收及其征管的经验借鉴，总结出可为我国使用的经验。四是通过环境税与排污费的对比，提出我国构建环境税体系的实施进程及未来在征管方面的难点。五是对环境税设计的具体思路。包括税制设计、征管构思和相关部门协调。

　　关键词：环境税 排污费 税制设计 征管

 

　　目录
　　
　　摘要
　
　　1 序言
　　
　　1.1 选题背景及研究意义
　　1.1.1 国际背景
　　1.1.2 国内背景
　　1.1.3 研究意义
　　1.2 国内外研究现状
　　1.2.1 国外研究现状
　　1.2.2 国内研究现状
　　1.3 研究思路与结构安排
　　1.3.1 研究思路
　　1.3.2 结构安排
　　1.4 研究创新之处
　　
　　2 环境税的内涵及相关理论分析
　　
　　2.1 环境税的内涵
　　2.2 开征环境税的理论依据
　　2.2.1 环境资源的公共性——“公地悲剧
　　2.2.2 环境污染的负外部性
　　2.2.3 庇古税
　　2.2.4 科斯定理
　　2.3 税费关系理论
　　
　　3 我国目前有关环境问题的状况概述
　　
　　3.1 我国环境问题日趋严峻
　　3.1.1 水污染
　　3.1.2 大气污染
　　3.1.3 固体废弃物染物
　　3.1.4 噪音污染
　　3.2 我国现有与环境保护有关税费的现状分析
　　3.2.1 我国现有与环境保护有关税的现状
　　3.2.1.1 与环境保护有关的税种分析
　　3.2.1.2 与环境相关的税收优惠
　　3.2.2 我国现有与环境保护有关费的现状
　　3.2.3 税收绿化度分析
　　3.3 开征环境税的必要性
　　3.3.1 我国现行与环保有关税费政策的问题分析
　　3.3.2 征收环境税的必要性分析
　　
　　4 环境税税收及其征管的国际经验借鉴
　　
　　4.1 典型国家环境税税收及其征管的基本情况
　　4.1.1 美国环境税税收及其征管情况
　　4.1.2 波兰环境税税收及其征管情况
　　4.1.3 法国环境税税收及其征管情况
　　4.2 环境税征管的国际经验
　　4.2.1 征收范围广
　　4.2.2 环境税收入占比大
　　4.2.3 以税务部门作为征税主体，选取较易确定的税基
　　4.2.4 税款使用采用“专款专用”的方式
　　
　　5 我国实施环境税的总体构想及在实施中的难点
　　
　　5.1 关于我国环境税费形式的选择
　　5.2 环境税的总体构想和实施进程
　　5.2.1 第一阶段：融入型环境税为主 + 独立型环境税为辅的模式
　　5.2.2 第二阶段：独立型环境税为主+融入型环境税为辅的模式
　　5.2.3 第三阶段：完善的独立型环境税模式
　　5.3 我国环境税征管的难点
　　5.3.1 征管主体的两难选择
　　5.3.2 税收收入的用途选择
　　
　　6 我国环境税设计的具体思路
　　
　　6.1 环境税的税制设计
　　6.2 完善我国环境税征管的构思
　　6.2.1 征管主体的确定
　　6.2.2 环境税收入的划分与使用
　　6.2.2.1 税收收入的划分
　　6.2.2.2 环境税收入的划分与使用
　　6.2.3 税务部门、环保部门及企业三者之间的协调
　　6.2.3.1 与环保部门的协调
　　6.2.3.2 与税务部门的协调
　　6.2.3.3 与企业的协调
　　
　　致谢

　　参考文献