税收流失的理论分析(2)

　　2.3.1税收流失对财政收入的影响

　　谈到税收流失对财政收入的影响，一般都会认为税收流失最直接的后果就是导致财政收入的减少，同时很容易把税收流失规模等同于财政收入减少的规模。这种分析只是静态的，单向的。进一步分析可知，税收流失一方面减少了税收收入，但同时由于税收流失的存在，一定程度上减轻了纳税人的税收负担，产生类似减税的效应，从而有可能从另一方面刺激经济增长，拓宽税基，增加税收收入，部分抵消税收流失对财政收入造成的影响。然而，理论与实践上税收流失对税收收入造成的影响都是税收收入的净减少。

　　2.3.2税收流失对资源配置的影响

　　相对于正常纳税企业而言，偷逃税企业因偷逃税行为而获得了“超额利润”,“超额利润”的存在，使其商品更具价格上优势。价格优势使税收流失企业可以更低的价格销售其产品，引起对正常纳税企业产品的市场排挤。这样，纵然它的产品质量下降，通过以低于市场均价的价格出售，却可以获得与正常纳税企业优质产品等量的利润。这就使得偷逃税企业可以不必过分注重产品质量，从而失去了技术更新改造的动力，质量低劣产品充斥市场，更有甚者可能导致假冒伪劣商品的泛滥，这将大幅度地降低居民的生活福利水平，也会严重扭曲市场对资源的配置。

　　2.3.3税收流失对收入分配的影响

　　（1）税收流失在企业间的收入分配效应

　　税收流失的存在造成了企业间利润水平的面对差异化的税收负担。偷逃税企业实际上往往以比正常纳税企业更低的成本获得比正常纳税企业高得多的利润，这导致了企业间收入分配的混乱，不符合市场经济公平原则，也不符合税收公平原则。

　　（2）税收流失在居民间的收入分配效应

　　税收流失的存在可能使税收的收入调节功能发生扭曲、调节效果大大弱化，.甚至可能产生与政府调控目标背道而驰的结果。

　　近年来，我国个人所得税的“逆向调节”倾向越来越明显。在个人所得税分项目收入中，工资、薪金所得占个税收入的比重较大，2007年为54.97%、2008年为 60.31%、2009 年为 63.08%,2010 年为 65.29%,2011 年为 64.45%,2012年为61.46%?,这表明工薪阶层成为我国个人所得税收入的最大承担者。相反，以非劳动所得为主要收入来源的高收入群体存在严重的税收流失问题。

　　2.3.4税收流失对经济稳定与增长旳影响

　　税收流失对经济稳定与增长的影响主要表现在一下几个方面。首先，税收流失不利于政府组织财政收入，造成财政分配秩序混乱，是我国财政收入机制-不规范的根源，这使政府很大程度上无法很好的利用税收这一经济手段对经济进行宏观调控。其次，税收流失造成不同微观纳税主体税收负担的不公平，有碍市场主体的公平竞争，在经济利益的诱导下，进一步刺激了偷逃税的动机，不利于市场秩序的稳定。纳税人利用税收流失带来的非法收益对相关政府当局进行物质贿赂，官商勾结以求长久维护自己不合法“优势”,将造成更大程度的国家经济损失，可能对市场经济中其它纳税人带来负面的示范效应。最后，严重的税收流失很可能是外国投资者望而却步，不利于我国在技术、管理的薄弱领域引进国外的先进经验，不利于我国经济与世界经济的相互发展。

　　所有这些，都说明税收流失将对我国经济的稳定与增长构成一定程度的威胁。立足税收与整个经济的整体效应，站在我国经济与国外经济的相互促进，取长补短的角度上，税收流失的治理工作都刻不容缓。