高收入群体个人所得税流失问题探究

　　摘要
　　
　　税收产生之日起，税收流失便随之出现。纵观世界各国，税收流失长期普遍存在。随着经济的发展，个人所得税对财政收入的贡献程度越来越明显，在整个税制体系中占据了更为重要的位置。然而，我国个人所得税的流失，尤其是高收入群体个人所得税的流失问题，很大程度上制约了个人所得税经济、社会职能的实现。高收入群体个人所得税的严重流失不仅有碍政府实现组织财政收入的目标，导致高低收入者之间收入分配不公问题雪上加霜，更会进一步刺激高收入者逃避个人所得税的动机，导致更严重的个人所得税流失。因此，结合我国个人所得税的制度建设与税务实践，立足高收入群体全面分析个人所得税流失原因、流失渠道及治理措施具有重要的理论与现实意义。

　　本文遵循了选题依据--理论准备--现状展示--成因分析--国外比较分析--对策建议的逻辑思路，全文共有六章，五大部分。

　　第一部分是研究基础，具体包括第一章和第二章。第一章是绪论，阐述了本文的研究背景与意义，对国内外有关高收入群体个人所得税流失问题的研究现状进行了评述，概括了本文的研究方法和思路，总结了创新与不足之处。第二章为理论准备。本章首先界定了税收流失的涵义，然后分析了税收流失规模的测定方法和经济效应。为接下来具体分析我国高收入群体个人所得税流失问题做好了理论铺垫。

　　第二部分是第三章，在具体分析我国高收入群体的范围和收入特征的基础上，列举了高收入群体个税流失的具体渠道，同时进行了相对科学的规模测算，并总结了由此导致的经济后果。

　　第三部分是第四章，从不同角度全面阐述了我国高收入群体个人所得税流失的原因。

　　第四部分是第五章，比较了发达国家、地区的税制及征管制度，总结了发达国家治理个税流失的一般性经验。

　　第五部分是第六章，立足于我国高收入群体个人所得税的税务实践现状，从税制优化、征管效率及纳税人纳税遵从度等方面为我国高收入群体个税流失的治理提出建议。通过研究，本文形成了以下几点主要结论：

　　（1）本文运用税收收入能力估测模型测算出我国近几年个人所得税的流失率在50%左右，其中高收入群体个人所得税的流失额占到35%左右，以上分析不包括地下经济部分。

　　（2）我国高收入群体个人所得税流失主要有以下两类：制度性（即政策性）税收流失即税制缺位、税制缺陷导致的税收流失和实施性税收流失。

　　（3）高收入群体个人所得税流失的治理主要从三方面开展工作，即税制的优化、征管工作的改进及相关个人收入分配制度的规范。

　　本文分析了近年来我国个人所得税分项目收入情况，针对工薪阶层实际上成为我国个人所得税纳税主体、高收入群体个税流失严重的现状，深入剖析了近年来我国高收入群体的收入结构变化，明确了高收入群体的主要所得项目及这些所得的纳税现状，极具现实针对性地研究高收入群体个人所得税流失问题，这也是本文最大的创新点。本文的不足之处在于，受经济数据完整性与及时性的限制，对有关问题的刻画缺少更为详实的数据支持，经验分析多于实证检验。

　　关键词：高收入群体，个人所得税，税收流失　　
　　
　　目录
　　
　　1 绪论
　　1.1研究背景及意义……1
　　1.2国内外研究现状评述…… 2
　　1.2.1国外研究进展……2
　　1.2.2国内研究现状…… 3
　　1.3研究方法…… 5
　　1.4研究思路及研究内容…… 5
　　1.5创新与不足……6
　　
　　2 税收流失的理论分析……7
　　2.1税收流失的界定……7
　　2.1.1税收流失的概念……7
　　2.1.2税收流失的内涵……7
　　2.2税收流失的规模的测算方法…… 8
　　2.3税收流失的经济效应……10
　　2.3.1税收流失对财政收入的影响……10
　　2.3.2税收流失对资源配置的影响……10
　　2.3.3税收流失对收入分配的影响……10
　　2.3.4税收流失对经济稳定与增长的影响…… 11
　　
　　3 高收入人群个人所得税流失现状分析……12
　　3.1高收入群体的范围与收入特征……12
　　3.1.2高收入群体的收入结构……15
　　3.1.3高收入群体的收入特性……17
　　3.2高收入群体个人所得税流失渠道……18
　　3.2.1利用收入均摊逃避税收.……18
　　3.2.2将应获收益转化为对企业的投资避税.……18   
　　3.2.3利用高福利低工资使个人收入隐性化.…… 19
　　3.2.4私营业主利用个人公司逃税…… 19
　　3.2.5利用实名制登记不健全的漏洞…… 19
　　3.3高收入群体个人所得税流失规模测算……20
　　3.3.1高收入群体个人所得税流失规模估算……21
　　
　　4 高收入群体个人所得税流失原因分析…… 25
　　4.1制度性税收流失…… 25
　　4.1.1税制缺位导致的税收流失……25
　　4.1.2税制缺陷导致的税收流失……27
　　4.2实施性税收流失…… 28
　　4.2.1对高收入群体应税所得管控乏力……28
　　4.2.2代扣代缴制度不完善……29
　　4.2.3自行申报制度不成熟…… 30
　　4.2.4税收处罚不力……30
　　4.3遵从性税收流失……31
　　
　　5 发达国家高收入群体个人所得税流失治理经验…… 32
　　5.1税收制度建设的一般性经验…… 32
　　5.1.1完善的个人所得税制…… 32
　　5.1.2分工精细科学的制度设计…… 33
　　5.2税收征管的一般性经验…… 34
　　5.2.1合理的机构设置…… 34
　　5.2.2重视税务信息化建设……35
　　5.2.3强有力的税务稽查和严厉的税收处罚……35
　　5.2.4纳税意识培养与中介服务机构素质提升双管齐下…… 36
　　
　　6 我国高收入群体个人所得税流失治理对策…… 37
　　6.1优化税制.弥补税收流失的制度缺陷……37
　　6.1.1建立混合课税模式……37
　　6.1.2增加应税所得项目.……38
　　6.1.3缩小减免范围……38
　　6.1.4优化税率结构.……39
　　6.2强化征管.减少税收流失环节……39
　　6.2.1全面实行个人所得税源泉预扣、代扣代缴制度……39
　　6.2.2完善“双向申报”制度…… 40
　　6.2.3重点监控高收入者建立社会信誉约束机制…… 40
　　6.2.4强化税务稽查.严厉打击偷逃税行为…… 41
　　6.3提升高收入者纳税遵从意识……41
　　6.4规范个人收入分配……42
　　6.4.1引导地下经济显性化……42
　　6.4.2完善个人收入分配秩序…… 42
　　
　　参考文献……44
　　后记…… 48