大型企业税收风险管理分析

　　摘要

　　改革开放至今，我国的经济有了长足的发展，伴随着经济的增长，我国的企业也在不断发展壮大。在这些企业中，大型企业发展壮大的速度更是迅猛，从而使这些大企业成为我国财政收入的支柱力量。由于大企业已经成为了我国财政收入的骨干，使其在我国的经济中成为不可或缺的力量。那么在税收管理中，对大企业进行专门管理，成立大企业税收管理机构，是符合我国财政经济状况的改革措施，也是同国际接轨的改革措施。

　　从2008年国家税务总局组建大企业税收管理司开始，从总局到各地税务机关都在不断的探索应该对大企业如何进行管理，至2009年国家税务总局颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，明确了税务机关的大企业管理机构对大企业的管理主要是对这些大企业开展税收风险管理工作。从2009年至今，我国的大企业税收风险管理工作取得了突飞猛进的成绩。使我国的大企业税收风险管理工作不仅从无到有，而且在工作的诸多方面都能与国际接轨，使税务机关对大企业的管理有的放矢。但是我国开展大企业税收风险管理工作必竟只有短短的几年时间，还有很多不完善的地方，还有很多需要改进和加强的地方。

　　因此构建一套全国统一的完整的大企业税收风险管理规范，成为我国大企业税收风险管理急需解决的问题。

　　国外有很多对大企业税收风险管理的摸索和研究，其中比较有代表性的是经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）的研究，它们在对OECD各成员国风险管理的经验进行总结的基础上，形成了税收风险管理应用指引。这个指引现在已经成为各成员国进行税收风险管理的范本。世界上很多国家在大企业的税收风险管理这一领域都有多年的实践经验，积累了非常多非常好的方法和经验。澳大利亚是较早对大企业进行税收风险管理的国家。1994年该国就成立了大企业与国际管理局，幵始尝试对大企业进行税收风险管理。荷兰税务局大企业税收风险管理的方式是通过对企业内控机制的判定来实现的。这些都为完善我国的大企业税收风险管理工作提供了思路与借鉴。

　　本文从实际工作出发，通过对现行大企业税收风险管理工作情况的分析，指出现阶段大企业税收风险管理存在的问题，借鉴国外先进的做法，对发现的问题进行分析，并提出完善大企业税收风险管理的建议。本文共分为六个部分：

　　第一部分为引言。主要介绍本文的研究背景、研究意义及国内外研究现状。

　　简要指出当前国内对大企业税收风险管理研究中存在的不足之处，从而引出木文的研究内容。

　　第二部分为大企业税收风险管理基本理论分析。主要介绍大企业的概念和特征，大企业税收风险管理的概念及内容，并指出我国完善大企业税收风险管理的必要性。

　　第三部分为我国目前大企业税收风险管理的发展现状及存在问题。主要分析大企业税收风险管理在我国大企业税收管理实践中取得的实际成效，以及目前我国大企业税收风险管理工作仍存在的一些问题。例如大企业税收风险管理偏离初始目标、未形成全国统一的大企业税收风险管理机构体系、大企业税收风险评估体系及指标不完善、大企业税收风险信息化管理水平有待提高、税收征管部门内部职责不清，大企业税收风险管理效率不高以及大企业税收风险管理专业人才短缺等。

　　第四部分为国外大企业税收风险管理的经验借鉴。结合澳大利亚、荷兰等国的大企业风险管理经验以及OECD的大企业税收风险管理应用指引范本，阐述外国的大企业税收风险管理的经验对我国的启示。

　　第五部分为完善我国大企业税收风险管理的具体的建议。本文从建立以纳税服务为前提的大企业税收风险管理机制、建立统一的大企业管理机构、提高大企业税收风险管理人员的专业化程度、加强部门间沟通，提高大企业税收风险管理工作效率、建立统一的风险评估程序和标准、建立全国联网的基础信息采集和运用数据库这几方面提出了具体的建议。

　　最后一部分为对全文的小结。

　　关键字：大企业，税收，风险管理

　　目录
　　
　　1绪论
　　
　　1.1选题背景与意义
　　1.1.1选题背景
　　1.1.2选题意义
　　1.2文献综述
　　1.2.1国外对大企业税收风险管理的研究
　　1.2.2国内对大企业税收风险管理的研究
　　1.3本文的研究内容和研究方法
　　1.3.1研究内容
　　1.3.2研究方法
　　
　　2大企业税收风险管理基本理论分析
　　
　　2.1大企业的概念和特征
　　2.1.1大企业的标准和概念
　　2.1.2大企业的特征
　　2.2大企业税收风险管理的内涵
　　2.2.1风险的概念
　　2.2.2风险管理的内涵
　　2.2.3大企业税收风险的内涵
　　2.2.4大企业税收风险管理的内涵
　　2.3开展大企业税收风险管理的必要性
　　2.3.1税务机关对大企业实行有效管理的必然要求
　　2.3.2可以使税务机关公平与平等对待纳税人
　　2.3.3可以提高大企业税收管理的效率
　　2.3.4可以降低征税成本，减少不必要的损失
　　2.3.5可以帮助企业完善内控机制，提高税收遵从度
　　2.3.6可以提高税务机关的纳税服务水平
　　2.3.7可以使税务机关对大企业的管理更为规范
　　
　　3我国大企业税收风险管理的发展现状及存在的问题
　　
　　3.1我国大企业税收风险管理的现状
　　3.1.1创新大企业税收专业化管理体制
　　3.1.2形成了专业化的大企业风险管理模型
　　3.1.3开展以风险为导向的纳税检查工作
　　3.1.4大企业的税收风险管理的信息化架构基木成型
　　3.1.5签订遵从协议
　　3.1.6开展业务培训与国际交流
　　3.2我国大企业税收风险管理存在的问题
　　3.2.1大企业税收风险管理偏离初始目标
　　3.2.2未形成全国统一的大企业税收风险管理机构体系
　　3.2.3大企业税收风险评估体系及指标不完善
　　3.2.4大企业税收风险信息化管理水平有待提高
　　3.2.5征管部门内部职责不清，税收风险管理效率不高
　　3.2.6大企业税收风险管理专业人才短缺
　　
　　4国外大企业税收风险管理的经验借鉴
　　
　　4.1 DECD风险管理规范
　　4.1.1税收风险管理的内容
　　4.1.2税收风险管理的流程
　　4.2澳大利亚以及荷兰大企业税收风险管理的做法
　　4.2.1两国大企业的界定
　　4.2.2两国大企业的管理模式和机构设置
　　4.2.3两国大企业管理机构的风险管理内容
　　4.3经验与启示
　　4.3.1大企业税收风险管理工作管理与服务并重
　　4.3.2大企业税收风险管理机构独立行使职责
　　4.3.3制定大企业税收风险管理的流程和程序
　　4.3.4对纳税人采取差别化管理
　　4.3.5注重基础信息的采集和应用
　　4.3.6注重人才培养与储备
　　
　　5完善我国大企业税收风险管理的建议
　　
　　5.1完善税务机关内部管理机制，降低大企业税收风险
　　5.1.1建立以纳税服务为前提的大企业税收风险管理机制
　　5.1.2建立统一的大企业管理机构
　　5.1.3提高大企业税收风险管理人员的专业化程度
　　5.1.4加强部门间沟通，提高大企业税收风险管理工作效率
　　5.2完善对大企业内部风险评估机制，降低大企业税收风险
　　5.2.1建立统一的风险评估程序和标准
　　5.2.2建立全国联网的基础信息采集和运用数据库
　　
　　结论
　　
　　参考文献