摘要
在我国资本市场快速发展的背景下,上市公司公开披露的财务信息作为重要的决策依据,在投资者进行决策是显得愈发重要,尤其是财务信息中的盈利性指标及其真实性更是引起了投资者的重点关注。当投资者及社会公众对财务信息开始特别关注时,越来越多的上市公司财务舞弊事件在我国的证券市场上频繁出现,从早年间的“银广夏”事件开始,到“科龙电器”再到近年间的“紫鑫药业”、“绿大地”等舞弊事件的发生,我国证券市场的经济秩序被严重扰乱,使投资者对证券市场失去信心,并且打击了投资者的积极性。财务舞弊不仅不能正式反映出企业的业绩,而且给广大股民造成了损失,阻碍了资本市场的健康发展。如何发现并防范频繁发生的上市公司财务舞弊事件,保护投资者、债权人等利益相关者的利益,已是刻不容缓。
本文结合 2012 年广东新大地生物科技股份有限公司财务舞弊审计失败案例,分析探求财务报告舞弊产生、变化规律。从多个方面入手,包括外部环境、内部治理以及外在诱因等,寻找形成企业舞弊的动因,然后结合企业舞弊的动因及审计未能发现其舞弊的原因,从不同层面,包括管理者层面、财务报表层面,对财务报告舞弊的行为和特征进行了探析,最终,针对分析出的原因,提出如何从外部环境和企业内部防范财务舞弊,以及注册会计师在审计过程中如何避免对财务报告舞弊审计失败的对策,希望在实施针对企业舞弊的审计时,能为注册会计师提供帮助。
关键词:上市公司 财务舞弊 审计对策
摘要随着经济运行与金融运行的逐步融合,金融风险已经成为当代最主要的经济风险。商业银行是重要的金融部门,是企业融资的主要渠道,而信贷业务又是银行的核心业务,因此信贷风险控制对整个金融体系健康、有效地运行具有极为重要的影响。我国银监会一直...
2国内外研究综述2.1非审计服务的效果及公司绩效从注册会计师行业发展的历史看,非审计服务的产生早于审计服务。随着科学管理理论的提出,一些咨询公司开始提供相关的管理咨询服务。与咨询公司相比,会计师事务所在提供管理咨询服务方面具备多种优势,因此...
第一章绪论1.1研究的目的和意义1.1.1研究的目的二十世纪八十年代初房地产开发行业正式走入公众的视野,在接下来的20多年时间里一直保持着平稳的发展势头。2005年之后,房地产行业进入了快速发展时期,房价增速惊人,该行业的泡沫现象自此与日俱增。...
结论内部控制是防范农村信用社经营风险的重要屏障,直接关系到农村信用社的资产质量和经营管理状况。有效的内部控制绝对是提高银行核心竞争力保证银行体系稳健运行的最关键手段之一,对于防范金融风险,保证资产安全,提高经营效率等有着重要的现实意义。...
2文献综述2.1国外文献综述关于债务融资的公司治理效应,国外的研究起步较早,研究成果相对丰富。Modigliani,Miller(1958)起初认为,企业价值与企业资本结构不相关,后在考虑所得税的条件下,对MM模型进行修正,认为负债利息支付计入成本后享受免税优...
第三章LT公司营改增前后税负分析3.1LT公司整体概况LT公司是国有控股的大型电信企业,于2009年1月6日由原中国联通和网通合并成立,主营业务为在中国境内提供移动和固网语音及相关增值服务、宽带及其他互联网相关服务、信息通信技术服务以及商务...
第2章战略性新兴产业知识产权质押融资相关概念界定及理论基础2.1战略性新兴产业知识产权质押融资相关概念界定2.1.1战略性新兴产业的含义及特点战略性新兴产业是本文的研究主体,其通常拥有大量知识产权,且实物资产相对较少,面临的融资难题相对而言...
第1章绪论知识经济和科技经济是全球经济未来的发展方向,知识经济和科技经济的竞争,实质上是知识产权和科技创新能力的竞争,而战略性新兴产业作为国家重点扶持产业,在科技经济竞争中起着不可替代的作用,其利用知识产权质押融资无疑是知识产权与科技创...
第1章绪论1.1选题背景与研究意义随着网络信息技术的发展,企业的生产经营活动发生了巨大的变化。近些年来,互联网的飞速发展,企业逐步开展了电子商务业务,利用网络进行交易已成为不可替代的发展趋势。企业会计同样也发生了巨大的变化,网络环境下,...
第5章营改增在我国建筑施工企业的案例应用5.1企业基本情况作为潍坊市建筑业十强企业的潍坊市三建集团有限公司是一家负责房屋建筑工程施工、劳务分包和钢筋混凝土工程施工的大型企业,始建于1965年,具有建筑施工总承包的一级资质,拥有省级研发中心...