会计师事务所审计模式分析结论与参考文献

　　结 论

　　本文从注册会计师审计的产生及发展入手，阐述风险导向审计理念。在实务方面，通过案例研究与问卷调查分析的方法，对现代风险导向审计方法在兴华所的应用现状进行研究，首先以 LFS 股份有限公司审计项目为例，通过对实际案例的审计过程，包括风险评估程序、控制测试、实质性程序的应用，详细介绍了风险导向审计的理论与方法及其在兴华所运用的总体情况。

　　兴华所应用风险导向审计模式已有三年的时间，但通过调查问卷发现，风险导向审计模式在兴华所的应用存在诸多问题，首先从业人员对风险导向审计模式所指的“风险”并不清楚，甚至还不清楚审计的目标，只片面的理解为出具审计报告。其次一部分从业人员从未接受过风险导向审计方法的培训，或培训可操作性较差，最后所内未建立完善的数据库，在实际工作中也很难采用系统的分析方法，风险导向审计只能针对大中型企业展开，中小企业很难进行。加之监管机构的检查重点往往注重于实质性程序的执行是否到位、完整，有无遗漏，而对风险评估程序则关注不足，只要事务所进行风险评估，不论是否达到提高审计效率的目标也可以通过检查。这也导致兴华所在执行审计业务形成审计底稿的过程中轻风险评估程序，注重实质性测试获得的审计证据。

　　透过现象看本质：兴华所还未达到风险导向审计模式的要求，在审计理念、从业人员素质、信息技术、业务流程等方面存在问题。要全面推行风险导向审计，从以下方面进行改进：（1）变革审计理念。加大宣传力度，营造良好氛围，明确审计目标、风险。（2） 改进业务流程。建立项目承接风险评估部门，加强合伙人之间的互查制度，改善薪酬激励机制。（3）加大日常培训。强化审计独立性和执业道德，加强注册会计师培训。

　　本文的研究实现了风险导向审计理念在兴华所的深入贯彻，从业人员明确了审计目标、风险的涵义，从业人员素质有所提高，尤其是在审计风险的识别及应对方面，兴华所重新构建组织结构，改变了薪酬体系。研究结果切实可行。

    参考文献

　　[1] 谢荣、吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J]. 会计研究，2004,(14) : 47-51.

　　[2] 王咏梅、吴建友.现代风险导向审计发展及运用研究[J]. 审计研究，2005, (6) :51-73.

　　[3] 韩丽荣、高瑜彬、胡玮佳.审计理论研究[M]. 北京：清华大学出版社，2014.

　　[4] 中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则[S]. 2006.

　　[5] 中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则指南[S]. 2006.

　　[6] 罗洪霞.风险导向审计应用研究及思考[J]. 财会通讯，2006, (2) : 10-13.

　　[7] 郝凤林.现代风险导向审计在我国应用的思考[J]. 财会研究，2009, (4) : 76-78.

　　[8] 孔艳.现代风险导向审计在我国的应用分析[J]. 财会研究，2007, (6) : 72-73.

　　[9] 胡秋玲.现代风险导向审计对审计质量影响实证研究[J]. 财会通讯，2013, (5) :13-15.

　　[10] 申俊玲.基于模式创新的现代风险导向审计及其在我国的应用[J]. 财会通讯，2012, (3) : 123-126.

　　[11] 于波.浅谈现代风险导向审计及其在我国的运用[J]. 中国总会计师，2010,(5) : 98-100.

　　[12] 李华.现代风险导向审计国内外眼角综述及启示[J]. 财会研究，2008, (16) :71-73.

　　[13] 张龙平、李长爱、邓福贤.国际审计风险准则的最新发展及其启示[J]. 会计研究，2004, (12) : 76-81.

　　[14] 周琴.中小会计师事务所完善现代风险导向审计的经验借鉴与举措[J]. 财会研究，2010, (23) : 66-68.

　　[15] 唐建华.新审计准则体系与风险导向审计思想[J]. 中国注册会计师，2010,(12) : 37-41.

　　[16] 陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[J]. 会计研究，2004,(2) : 58-63.

　　[17] 邓川.现代风险导向审计的两种视角及运用难点分析[J]. 当代财经，2005,(9) : 116-118.

　　[18] 张龙平、聂曼曼.更新审计执业理念推行风险导向审计[J]. 中国注册会计师，2006, (3) : 30-32.

　　[19] Timothy B. Bell, Frank O. Marrs, Howard Thomas. Auditing OrganizationsThrough a Strategic-Systems Lens. The KPMG Business MeasurementProcess, 1997.

　　[20] Timothy B. Bell, Mark E. Peecher, Ira Solomon. The 21stCentury PublicCompany Audit. KPMG, 2005.
 

　　致 谢

　　时光如梭，转眼间三年的学习生活即将结束，对学校老师和同学充满了不舍，真希望还能经常听到老师精彩的讲课，老师讲授的不止是知识更是传递着先进的思想，这三年的时光是我人生中最重要的成长阶段，总觉得三年的时间太短太短。

　　在此，我要感谢我的导师韩丽荣教授，韩老师给予我很多指导，是韩老师的宝贵意见促成了我论文的完成。通过论文的写作，我不仅学到了严谨的学术作风，同时我也学到了将审计理论灵活运用到生活中，遇事冷静分析，做事细致、条理化的精神。在此我要向我的导师韩老师表达我最真挚的谢意。我还想感谢在校学习期间向我传播知识的毛志宏老师、赵岩老师、黄义星老师、李益平老师、李清老师等各位任课老师，各位老师将多年积累的专业知识、实务经验毫无保留的传授给我，使我受益颇丰。我还要向论文中所引用资料的原作者表示感谢。最后我还想感谢我的父亲、母亲以及所长和同事。感谢他们在我论文写作过程中给我的支持。