电力企业内部控制环境

　　第四章 H 省电力公司 ERP 环境下内部控制改进对策

　　为了解决 H 省电力公司 ERP 环境下内部控制运行中存在的内部控制环境滞后、风险评估能力、内部控制体系不完善等问题，本研究提出了 H 省电力公司ERP 环境下内部控制的改进策略，以提升 ERP 环境下企业内部控制运行的效率效果，提升 H 省电力公司的内部管理与风险管理能力等。

　　4.1 企业内部控制环境

　　4.1.1 明晰组织结构与岗位职责

　　ERP 系统的有序运行、企业内部控制的有效实施都需要简洁高效、分工明确、职责清晰的组织结构与岗位设计。高效的组织结构与明确的岗位职责是企业内部信息搜集、传递、交流、反馈、应用、处理的根本保障，是提升组织效率、优化信息管理、强化内部控制的根本基础。H 省电力公司总部有基建部、发展策划部、人力资源部、审计部与工会等 24 个职能部门、158 个下属单位和代管企业，行政管理人员规模庞大，部门间职能交叉与工作重叠现象严重，难以满足电力公司集约化、信息化、高效化发展的内在需要，难以满足 ERP 系统运行效率提升与内部控制效果优化的基本要求。因此，H 省电力公司应合理调整、精简部分行政部门，确定符合 ERP 系统运行与企业内部控制活动实施的明确组织结构与岗位职责等。

　　从组织结构明晰上看，H 省电力公司应围绕国家电网的指导建议、现代企业制度的建设需要、企业自身发展状况与发展目标、企业业务覆盖情况与发展战略等；遵循“统一管理、简洁高效、协调有序、良性控制”的原则，科学开展 H省电力公司组织结构调整，推进企业内部管理与风险管理的专业化、集约化、高效化与标准化建设；依据国家电网的总体部署，科学编制组织结构整体框架，确定各职能部门与工作岗位的基本职责与工作任务，明确机构员工的管理责任与分工职能，构建良性有序的生产经营秩序、规范专业的管理框架与良性有序的运行格局[51].

　　从岗位职责确定上看，H 省电力公司应细化员工工作岗位说明书，确定不同业务部门员工的工作职责与业务权限，使合适的员工处于合适的岗位上，使员工明确其应承担的工作责任、了解其享有的权利与义务、认知其工作岗位适配度，以提升组织机构的运行效率、规范企业内部管理体制、优化企业内部资源配置，为 H 省电力公司 ERP 系统应用、内部控制体系优化，ERP 环境下企业内部控制改进奠定组织基础等。

　　4.1.2 增强企业内部控制意识

　　管理者与员工对企业内部控制运行流程、实施价值的基本认知，是构建企业内部控制环境的前提条件，是 ERP 环境下企业内部控制体系构建、企业风险管理与内部控制运行的基本保障。因此，增强企业内部控制意识是 H 省电力公司ERP 环境下企业内部控制改进的重要途径。

　　从管理者内部控制意识提升来看，ERP 系统的引进、企业内部控制的实施均需要管理者的重视与关注；企业管理者对 ERP 系统的应用价值、企业内部控制的实施意义决定了 ERP 环境下企业内部控制体系能否构建；只有管理者充分认识到企业内部控制对企业资金安全、企业生产决策制定、企业信息管理、企业财务管理、企业人力资源管理、企业生产运作管理的重要促进作用；充分认知到内部控制对提升企业生产经营效率、优化企业发展战略目标、强化企业整体运营收益的重要意义，才能使管理者采取诸多措施优化企业内部控制环境、深化企业ERP 系统应用活力与企业内部控制运行规划，才能引导企业能动地建设 ERP 环境下企业内部控制体系等[52].H 省电力公司管理者应培育必要的内部控制意识、形成良性的内部控制管理思维、自觉执行企业内部控制制度，为企业内部控制环境优化奠定积极的运行示范。

　　从企业员工内部控制意识培育来看，员工应将内部控制体系作为促进其个体发展目标实现、推动个体工作任务达成、实现个体发展规划的促进机制，不应对企业内部控制的相关文化、流程内容、运行细则等采取抵制、欺瞒或反对情绪；而应积极配合 H 省电力公司内部控制领导小组与运行办公室的内部控制、风险管理和信息监查工作，提升其参与 ERP 系统运行与企业内部控制工作的热情与积极性，提升企业员工的工作责任感与使命感 、风险意识与自控思维，形成积极向上、健康有序、集约高效的企业文化，形成权责明确、信息透明、管理科学的内部控制环境。

　　4.1.3 提升内控管理人员的工作技能

　　内控管理人员是 ERP 环境下企业内部控制系统的直接主体，是 ERP 系统与企业内部控制体系的直接操作者与实施者。内控管理人员的理论知识、专业技能、风险意识、控制思维、分析逻辑等工作技能直接关系到 ERP 环境下企业内部控制体系的运行效能，直接关系到 H 省电力公司企业的风险管理能力与内部控制效率。由于 H 省电力公司 ERP 系统引进时间短、企业内部控制规划的运行经验较少，ERP 系统操作者与内部控制管理者的专业技术水平不高、风险管理意识薄弱、内部控制能力弱化，其往往难以准确地进行事前控制、事中控制与事后控制，其往往难以充分发挥 ERP 系统的应用优势与企业内部控制的内在价值，其往往难以实现 ERP 系统与企业内部控制体系的高效契合，难以及时发现电力公司生产运营中的潜在管理风险与运行问题，难以有效解决电力公司已显现的风险或问题，难以提升有效的风险干预策略或问题解决建议等[53].

　　因此，H 省电力公司应加大对内控管理人员 ERP 系统运行、内部控制内部的培训教育，使内控管理人员全面认识 ERP 系统的模块设计、运行框架、基本流程、管理内容、信息技术与维持方式等；建立科学有效的培训计划、构建较为完善的 ERP 系统与内控培训制度，对内控管理者、操作者、实施者、监控者等分层次、多角度地培训教育，使 ERP 环境下企业内控管理人员具备全方位的业务能力、系统化的操作技能、科学化的内控思维、高效的信息分析能力、合理的问题解决能力等。H 省电力公司应根据企业运行现状、企业组织结构与运营业务特点，依据 ERP 系统的技术优势与信息优势，制定适宜的 ERP 环境下企业内部控制培训方案，并根据往期内控管理培训教育的运行情况与信息反馈，能动地调整 ERP 系统、企业内部控制与企业风险管理等的培训内容、教学模式、教育方式、考核方法与评估制度等，切实提升内控培训教育规划的操作性与实践性，切实提升内控管理人员的 ERP 系统基础知识、ERP 项目建设知识、ERP 业务管理能力与操作能力，提升内控管理人员的内部控制业务能力、防范意识、风险管理能力、风险识别能力、风险评估能力与控制能力等，以实现 H 省电力公司 ERP环境下企业内部控制的持续改进与不断优化等。