电子商务对我国税法的挑战结语与参考文献

　　结语

　　电子商务的发展对税法造成的冲击,是由于税收及相关配套法律的立法滞后,税务机关执法手段滞后、征管模式的信息化水平不高,执法人员综合素质有待提升,商业模式创新带动经济及社会的变化调整,并引发传统与现代博弈的结果,行政调配效率落后于市场调整等多层面的原因造成的。目前,一些国际组织及部分国家针对电子商务的税收问题制定了许多政策,有的已付诸于法律实施,这为我国在此方面的完善提供了参照。

　　我国对电子商务所涉及的税法完善时,可从核心的立法、执法、社会综合配套措施等方面着手。立法方面可将涉及电子商务领域的全部法律规范纳入国家立法规划,统筹协调,制定出符合我国电子商务发展实际,具有保护、引领作用的前瞻性的法律规范。针对具体的税收法律在适用时存在的问题,在现有法律规范的基础上,查缺补漏,进行相关规则的扩充,使其能有效适用于电子商务领域;执法方面可通过建立符合电子商务特点的电子税务登记制度,推行电子发票实现以票控税,依托信息技术建立现代化的税收征管体系,实现软硬件及人才队伍的现代化等方面完善;社会综合配套措施方面可从加强行政机关信息网络的整合及社会公共信息网络建设、融合方面展开,构建各领域协调配合机制,打通阻碍信息共享及交互的屏障,建立起全国统一的征信管理体系等。通过上述组合措施的实施,实现税务机关对电子商务进行有效的税收监管的目的。

　　电子商务的发展引发的包括税法构成要素无法适用的相关问题,相信会在经济社会的发展过程中得到解决。由于笔者在相关法律及税收实务领域的知识储备有限,只提出税法构成要素这一局部性问题的解决方案,对该领域综合性的税收法律的完善,有待今后加强研究。

　　随着我国法治化进程的不断推进,各领域的法律规范都在不断完善中,在本文完成之时或一段时间后,一些问题会因新的法律、法规、政策文件的公布实施而得到解决,如2014年1月1日开始执行的《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》73、2014年3月15日开始实施的《网络交易管理办法》等74,对电子商务企业出口退税、工商登记等问题给出了明确的规定。虽然有些规范只是政策性文件,但为后续相关立法提供了依据。笔者期待文中所提到的问题能不断的得到有效解决,并会继续关注本领域的深层次问题。

    参考文献

　　(一)着作类

　　[1]中华人民共和国商务部:《中国电子商务报告(2012)》,北京:清华大学出版社,2013年版

　　[2]王丹:《电子商务法律实务》,上海:上海交通大学出版社,2013年版

　　[3]国家税务总局教材编写组:《税收基础知识》,北京:中国财政经济出版社,2012年版

　　[4]段治平:《新编税法教程》,北京:清华大学出版社,北京交通大学出版社,2009年版

　　[5]张守文:《税法原理(第六版)》,北京:北京大学出版社,2012年版

　　[6]全国注册税务师执业资格考试教材编写组:《税法(I)》,北京:中国税务出版社,2014年版

　　[7]王利明:《电子商务法律制度:冲击与因应》,北京:人民法院出版社,2005年版

　　[8]刘斌斌,蔡秉坤:《网络交易主要法律问题研究》,北京:中国社会科学出版社,2013年版

　　[9]《马克思恩格斯全集(第6卷)》,北京:人民出版社,2002年版

　　[10]陆新之:《电子商务创世纪》,北京:中信出版社,2013年版

　　[11]蒋志培:《网络与电子商务法》,北京:法律出版社,2001年版

　　[12]吴弘等着:《电子商务发展的法律研究》,上海:上海交通大学出版社,2006年版

　　(二)期刊类

　　[1]商周刊:“民营书店,下一站是哪”,《商周刊》,2012年第3期

　　[2]向贤敏:“电子商务条件下税法原则及要素的定位”,《河南师范大学学报(哲学社会科学版)》,2005年,第5期

　　[3]邢丘丹,史国丽:“电子商务对传统税收制度的冲击与对策研”,《华东经济管理》,2010年,第05期

　　[4]王诗:“电子商务对税法要素的冲击及其法律规制”,《财经问题研究》,2012年,第10期

　　[5]朱景文:“法治和关系:是对立还是包容?——从韦伯的经济与法律之间关系的理论谈起”,《环球法律评论》,2003年春季号

　　[6]何其生:“WTO电子商务零关税政策的法律分析”,《世界贸易组织动态与研究》,2010年7月,第4期

　　[7]韩德坤:“WTO框架下电子商务财政关税问题法律研究”,《法制与社会》,2012年第11期

　　[8]廖益新:“远程在线销售的课税问题与中国的对策”,《法学研究》,2012年第2期

　　[9]罗正媛,张虹敏:“美国电子商务税收政策演变的借鉴与思考”,《哈尔滨金融学院学报》,2013年第4期

　　[10]张晶,张杰:“美参议院通过互联网购物征税法案网购免税或将成为历史”,《世界电信》,2013年第8期

　　[11]孙维佳:“欧盟电子商务立法的框架和特点”,《法学杂志》,2000年第5期

　　[12]郑远民,李俊平:“新加坡电子商务法最新发展及对我国的启示”,《湖南师范大学社会科学学报》,2012年第5期

　　[13]汪琰:“新加坡电子商务的法律与政策环境”,《域外法评》,2001年第9期

　　[14]付丽萍:“印度电子商务税收政策及其影响”,《涉外税务》,2007年第6期

　　[15]马丽莹:“电子商务涉税法律冲突及其解决方案探讨”,《中央民族大学学报(哲学社会科学版)》,2004年第3期

　　[16]孙运英:“电子商务税收若干法律问题研究”,《法律适用》,2002年第4期

　　[17]孙占利:“论电子商务法的基本原则——以全球电子商务立法为视角”,《现代法学》,2008年第3期

　　[18]王晓琼:“传统法律适用原则在电子商务中的困境与出路”,《法律适用》,2006年第5期

　　[19]张乃强,丁石:“网络代购行为的税收法律问题探析”,《法学研究》,2010年第6期

　　(三)报纸类

　　[1]包蹇:“一起非典型偷税案的典型性法律思考:网络交易纳税并非无法可依”,人民日报,2007年8月20日第010版

　　[2]徐隽,白之羽,苏艺:“‘代购’小心成‘走私’”,人民日报,2013年12月18日第009版

　　[3]潘静波:“淘宝店主因海外大量代购未入境申报获刑”,工人日报,2013年3月2曰第006版

　　[4]李彬:“商业模式创新助推经济发展方式软转型”,人民政协报,2013年9月24日第B04版

　　[5]贾丽:“电商价格战城门失火家电厂商被殃及池鱼”,证券日报,2012年8月16日第D02版

　　(四)网上电子公告

　　[1]中国互联网络信息中心(CNNIC): “中国互联网络发展状况统计报告(2009年1月)”,MBA智库?文档

　　[2]中国互联网络信息中心(CNNIC):“第33次中国互联网络发展状况统计报告(2014年1月)

　　[3]艾瑞咨询集团:“艾瑞咨询:2013年中国电子商务市场交易规模9.9万亿元”

　　[4]人民网:“胡锦涛在中国共产党第十七次全国代表大会上的报告(全文)”, 2014 年 1 月 10 日访问

　　[5]中国网:“胡锦涛十八大报告(全文)”

　　[6]国家工商行政管理总局:《网络交易管理办法》,国家工商行政管理总局令第60号,2014年1月 26 日

　　[7]国家税务总局网站:“国家税务总局副局长介绍金税三期工程”

　　[8]王军:“踏上税收现代化的新征程”

　　[9]中华人民共和国工业和信息化部网站:“《电子商务“十二五”发展规划》发布”,年3月5日访问

　　(五)其他

　　[1]财政部、国家税务总局:《关于软件产品增值税政策的通知》,财税[2011]100号,2011年10月13日

　　[2]财政部、国家税务总局:《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》,财税[2013]52 号,2013 年 7 月 29 日

　　[3]国家税务总局:《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》,国税发(2008) 116号,2008年12月10日

　　[4]财政部、国家税务总局:《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》,财税[2013]37号,2013年5月24日

　　[5]财政部、国家税务总局:《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》,财税[2013]96号,2013年12月30日

　　[6]国家税务总局:《网络发票管理办法》,国家税务总局令第30号,2013年2月25日
 

　　致谢

　　带着对法学知识系统深入学习的渴求,在桂花飘香、绿叶吐露时节走进了阔别已久的知识殿堂,开始了各种法学思想的碰撞。学识丰富、谆谆善教、幽默清雅的老师,才智皆具、活力迸发、斗志昂扬的同学,伴我走过这段充实而又多彩的学习生活,在法学知识储备增加的同时,也谱写了一段难忘的校园同行曲。

　　光阴似箭,浑然不觉中,这段学习之旅即将结束,在无比留恋之际,将千言万语融于“感谢” 二字,呈向启迪、恩泽于我的人。首先感谢这片静心凝神的土地,给了我深思的机会及方向的指引;感谢法学院诸位老师的知识传授与品格的影响;特别感谢萨其荣桂老师,在其身怀六甲期间仍不顾自身不适,亲自到学校对我论文的立题、架构、写作等环节进行悉心指导,几句关键性的点拨,就达到拨云见日的效果,使我少走了很多弯路,其敬业、热情、高效、精细的行事风格值得我学习,在此祝萨老师及腹中的宝宝快乐安康;感谢工作单位的领导、同事对我学习的关心与支持;感谢那些热心帮助过我的同学;最后要感谢家人物质及精神上的支持,这是我能顺利完成学业的最大保障。

　　马上要向下一预定目标进发了,封装起在内蒙古大学的美好记忆,继续在生活中学习,在学习中生活,让精神之树永葆生机与活力。