中小型科技企业税收筹划优化研究绪论

　　第 1  章 绪 论

　　1.1 研究背景和研究意义。

　　纳税是企业对国家应履行的义务，税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、筹资活动的事先计划和安排，尽可能减少纳税额的一种行为。科学的税收筹划，能够同时兼顾企业远期经济目标的实现和近期财务上的节税需求，既不损害国家利益也能提升企业利润额。税收筹划管理应遵循合法、科学、有效、实用的原则，能够保证企业日常生产经营活动正常进行，不会单纯为了少交税款而因小失大地影响企业正常运行。如果为了不纳税或少纳税而采用违法的手段，就会有违国家对企业的信任，受到税务部门的稽查，严重的还要接受罚款等行政处罚。税收筹划管理的方法在各行业各企业中的应用不能一概而论，企业选择的纳税筹划方案不尽相同，但总的说来都要遵循一定的原则：符合国家法律，为企业节约了纳税支出，不为企业未来的发展埋下违法的伏笔。企业如果目光短浅只管眼前，那么许多做法虽然当前能用却极有可能未来某一时刻给企业带来困扰甚至是麻烦。企业选择的税收筹划管理方案必须根据现有的法规，根据企业的实际情况，不能是空中楼阁，闭门造车，要有法律法规文件做基础，对企业现状和未来发展判断准确，否则就有可能走弯路并且给企业经营被动地设置阻碍。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的保证企业的经济利益和持续发展，支持现代企业财务管理目标的实现。

　　科技型中小企业近些年得到了国家政策的大力扶持，日益发展迅速，已逐渐成为国民经济发展的重要组成部分，发展快、利润提升迅速、同时伴随的就是涉及到税种和纳税金额的增加，因此科技型中小企业税收筹划管理的迫切性也就越发明显。尤其是近些来国家重点扶持的高新技术企业，已成为站在科技行业高端备受"宠爱"的一类，国家为了支持这类企业的发展，在税收上制定了很多的优惠政策。

　　税收是企业需承担的义务，作为中小企业，尤其是民营企业，本身生存的能力要弱于国有大型企业，在经营的侧重点上偏于生存和创造利润，而在管理方面，尤其是财务管理、税收筹划方面比较薄弱。中小企业财务人员业务水平参差不齐，在最高管理者心中税收筹划管理的重要程度与追求生存立足的重要性相比微不足道，中小企业更偏重于内部控制，压缩成本。实际上，如果企业外聘或自有比较专业的人才，建立良好的税收筹划管理方案，除去能够可以有效地减轻税收负担，规划好企业全年甚至几年的财务管理工作，对企业销售、市场、成本管理也会起到积极的作用，全面提升企业的管理水平。

　　1.2 相关文献综述。

　　近些年，国内很多专家都从多个方面对税收筹划管理进行了分析研究。有按照行业特点进行论述，有按照税种分类，还有从不同的视角进行分别探讨。

　　综合现有的文献，作者对搜集到的国内相关文献进行具体的分析。

　　关于税务筹划的涵义，刘晓斐（2009）认为，税务筹划是指纳税人为达到通过纳税最小化实现税后利润最大化的目的，在既定的税收环境下，在税法许可的范围内，对经营、投资、理财等各项活动进行事先规划和安排的过程。李晶（2013 年）认为，税收筹划是指在国家相关政策允许的情况下，根据税收法规和税收法律的立法导向，通过合理的事前安排及筹划投资、经营及筹资等经营活动，获得"节税"的效益，从而实现最大化企业价值的经济活动。盖地（2012年）认为，税务筹划的具体目标是：正确履行纳税义务，降低纳税成本，获取资金时间价值，减轻税收负担。田雷（2011 年）认为，税收筹划的成本既包括货币成本、时间成本及心理成本等各种直接代价，也包括风险成本、机会成本及非税成本等各种间接代价。

　　从税收政策角度，张丽英（2010年）认为，目前中小企业税收政策应完善的几个方面是：营造公平税负环境，完善税法体系，改革现行中小企业所得税税收制度；转变税收征管思想，优化税收征收管理服务。胡绍雨（2015年）认为，税收制度具有政策导向的作用，企业所得税中优惠政策的制定就是一个具体表现。对不同的行业、地区实行差别税率，提供不同的减免税优惠，这都为企业提供了税收筹划空间。光宝娟（2014年）认为，企业所得税是我国的主体税种，搞好企业所得税纳税筹划，成为税收筹划工作的重中之重。应遵循依法进行筹划，讲究成本效益，与时俱进进行筹划的原则。

　　关于税收筹划的风险，晏晓波（2015年）认为，企业税务筹划风险的主要特征包括：（1）客观性特征。作为税务筹划的主体，企业进行的各类经营活动以及需要面对的各种税收法规都是不断发展变化的，变化过程中会出现税务筹划风险是不可避免的。（2）主观相关性。由于国内税收法律缺乏完善性，往往在制定之后再进行适当的解释说明，但在诸多因素影响下，这些补充说明与日新月异的社会发展很难保持高度同步，所以存在一定的滞后性。企业的筹划者以及管理者在筹划以及执行过程中，往往需要对一些方案的筹划或者执行进行主观判断。所以，税务筹划风险带有一定的主观相关性。其中，主观判断的准确性在很大程度上取决于企业筹划人员或者管理者的专业素质以及政策掌握情况。（3）复杂性特征。企业进行税务筹划的原因是多种多样的，其中，既有像社会经济环境以及国家政策环境之类的客观因素，还有筹划者因缺乏专业素质或者缺乏对国家相关政策的掌握而带来的主观因素。同时，税务筹划的失败也是有多种原因的，既有因环境变化导致的不适应性造成的失败，也有企业执行不当导致的税务筹划失败。（4）不确定性。不确定性是风险的基本特征，税务筹划风险亦是如此。政策的变更，筹划者对环境的主观判断以及税务人员的执法差异都将不确定性带给了税务筹划。（5）可度量性。尽管税务筹划风险具有一定的不确定性，但是，其依然遵循一定的发展规划，所以，在一定程度上仍是具有可度量性的。借助各类经验数据以及数据推理手段，还是可以有效地将企业的筹划风险加以度量，并合理预防以及应对的。

　　关于税收筹划的风险应对，马哲君（2016年）认为，企业应做到加强纳税意识，提高纳税水平，建立企业税收筹划风险评估和预警机制，加强纳税筹划人自身的素质；范晓丽（2015年）认为，应对税收筹划的风险主要应做到企业加强对税收筹划的认识，加强筹划人才的培养，增强企业筹划能力，树立税收筹划风险意识，营造良好的税务企业关系。李军（2015年）认为，税收筹划风险产生的规避措施是：提高企业单位内部控制的重视程度，提升企业税收筹划工作人员的素质，企业要多与税务机关进行沟通。李林（2013年）认为，经过税收筹划，可以增加企业的税后收益，提高企业的经济效益。其次，企业的税收筹划可以提高财务的管理水平，实现资金的有效利用、节约成本、实现利润的最大化，是企业永恒的目标。

　　1.3 论文的主要内容和方法。

　　本文主要介绍了税收筹划管理的概念和方法，因为税收筹划管理与大众思想里的避税容易混淆，因此特意对这两个概念进行了比较和区分，使读者先对税收筹划管理有一个正确的认识，然后开始重点对科技型中小企业税收筹划管理的方法进行了论述，通过理论与实例相结合，从税收筹划管理的现状、问题、意义进行阐述，最后通过具有典型特征并且能够突显科技型中小企业特点的 WY公司税收筹划管理实施方案进行综合论述，使读者对科技型中小企业的税收筹划管理有一个更加深入的了解。

　　论文的主要方法是调查法和文献研究法。调查法的应用是作者对自己工作过的公司和同行工作过的公司的税收筹划管理方法进行信息的收集和总结，得到较为全面真实的数据，再通过一系列的整理分析、综合、比较、归纳，应用到自己的论文当中。文献研究法的应用是作者收集了近几年关于税收筹划管理的一些有权威性、代表性、同时又比较新颖的文献综述，对其进行内容的提炼，取得对作者有用的信息进行归纳汇总。

　　1.4 主要创新与不足。

　　1.4.1 论文的主要创新。

　　本文作者根据自己从事会计工作十几年来就业过的几家公司所采用的税收筹划方法做论据，其中有纯销售型企业、生产型企业、小规模企业、一般纳税人等类型，比较全面地阐述了常见的几种类型的高科技企业的税收筹划方法，案例真实，数据可靠，可以供其他财务人员制定税收筹划管理方法时做参考。

　　1.4.2 论文不足与进一步研究方向。

　　本论文研究科技型中小企业税收筹划管理，在研究的过程中用理论与实例相结合的方法，将本课题尽量详细阐述，但由于时间有限，作者的工作经验有限，本文所做的研究还有很多不足之处，主要包括以下几个方面：

　　（1）将注册地为北京市海淀区，类型为高新软件企业，规模为 200 人的WY 公司作为案例进行的实证性分析，对于注册地在其他省市地区，非软件行业，规模更大或更小的其他中小型高科技公司是否同样适用并不确定，因此此案例对于其他类型的中小型高科技公司的适用性有待更进一步的探究。

　　（2）由于作者所在 WY 公司税收筹划方案相对保守，大多围绕国家政策法规制定。作者虽然阅读了大量的参考文献，但只是理论来源，实际税收筹划管理在各个公司所实施的方案都不尽相同，如果能深入到其他公司参与制订或实施税收筹划，所得到的结论会更加真实可信。

　　（3）本文中作者没有列举筹资活动和投资活动中的税收筹划管理方案，而是以税种及经营活动中的税收筹划方案为主，原因是作者未接触过此类筹划方案的实例，摘抄别的论文或书上的案例并无太大意义，因此没有在本文中进行论述，但这就造成了本文的论据不够全面。

　　（4）在论述过程中，图例使用的较少，大段叙述使用的较多，这容易造成不够直观，让读者产生视觉疲劳，如改进采用图例与叙述相结合的方式，会更加生动，容易让人理解。