大学生创业财税政策的发展现状及影响

　　第 3  章 大学生创业财税政策的发展现状及影响

　　政府在扶持大学生创业方面有不可推卸的责任，大学生创业财税政策在十几年的发展过程中，既要联系政策的出台背景肯定其取得的成效，也要关注现阶段创业财税政策存在的问题，为更好的支持大学生创业提供经验借鉴。

　　3.1 大学生创业财税现状。

　　按照《国务院办公厅关于做好 2013 年全国普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国办发（2013）35 号）等文件规定，高校毕业生自主创业可以享受的政策包括财税及相关配套政策，这些政策经过多年发展特点显著。

　　（1）财政政策范围扩大，以奖代补趋势明显。

　　加大创业教育基础设施体系的建设。实践基地能有效提高大学生创业者的创业能力，创业孵化器作为连接创业能力和把握创业机会的桥梁，对提高大学生创业的成功率有重要意义。当前我国各级政府和高校均重视孵化器的作用，有条件的省市由政府出资，逐步建立完善创业实践基地和校外实习场地，这有力地推动了我国创业教育的发展。

　　提高小额担保贷款额度并设立创业基金以拓宽创业融资渠道。政府为自主创业的大学生及符合条件的小微型企业提供小额担保贷款，最高额度分别为 10 万元和 300 万元；将各类用于支持毕业生创业的基金整合在一起，包括支持中小企业发展资金、创业带动就业扶持资金等，强化对大学生创业的支持力度，增加资金的使用效益。

　　对创业进行补贴、奖励，提供培训补贴以提高创业积极性。从 2014 年起，取得营业执照并正常经营 1 年的小微企业，可以申请领取创业补贴（高于 1 万元）；由于创业活动解决的就业人员安置，若与其签订不低于 1 年的劳动合同，企业可以申请每个岗位 2000 元的创业岗位开发补贴；成功创业并缴纳社会保险费的大学生，可享受期限为 3 年的基本养老、基本医疗和失业保险补贴（补贴份额为实际缴费的 2/3）。各地政府对有创业意愿的大学生进行免费创业培训、实训，高校毕业生在毕业学年内参加创业培训的，根据其获得创业培训合格证书或实际创业情况发放培训补贴[27].

　　（2）税收政策更加规范，倾向于扶持中小企业发展。

　　为进一步促进高校毕业生创业，国家推出一系列税收政策。从之前针对初创企业各地方政府颁布零散的财税政策，到现阶段逐步理顺至国家统一要求的面向中小企业的财税政策，政府用于企业设立成长中的政策逐步规范。

　　根据《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2014]39 号），符合条件的个体经营者，每年可扣减实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，税费扣减限额为 8000 元，可连续扣减 3 年，限额标准最高可上浮 20%.也就是说，符合要求的创业个体在从事生产经营的过程中，最多可以享受到 28800元的税收减免。

　　小微企业相关税费减免的范围和力度有所增加。自 2015 年起，将年应缴纳所得税额提高至 30 万元（原额度为 10 万元），使更多的小微企业享受到减半征收企业所得税的优惠。另外，个人以非货币性资产进行投资获得的实际收益，由一次性纳税改为分期纳税，并将该政策全国范围内推广，有效激活了民间个人投资[28].

　　此外，政府精简税收优惠政策管理流程，纳税人享受税收优惠政策向主管税务机关的备案，由事前改为事后。这一举措不但对纳税人享受税收优惠提供了便利途径，而且提高了政府的办事效率。精简税收流程、缩减政府审批事项也为企业减负做出贡献。以山东省为例，该省省级收费项目缩减为 24 个大项（原 87项），每年为企业减负超过 6.9亿元，这对创业者来说无疑是个利好消息.

　　以上税收政策体现出国家对创业的重视程度，切实减轻了中小企业税收负担，成为大学生创业的有效推动力。

　　（3）相关配套政策更加细化。

　　当前出台的扶持大学生创业的其他政策主要集中在创业教育、市场准入、融资渠道及创业服务等方面，各政策之间相辅相成，共同促进大学生创业活动的兴起。

　　创业教育前向延伸。我国从 1998 年推进创业教育，经过多年不断发展完善，创业教育初见成效。教育部制定了高校创业教育教学的基本要求，规定开展创业教育的核心课程是"创业基础",要在教学计划中有所体现，对其教学课程和相应学分均有具体要求。同时，要求各高校着力增强师资力量、开展特色创业培训。目前，已有多个地区整合培训资源建立创业大学，将创业的培训实训资源整合到同一个平台上，将该平台应用于培养创业型人才。

　　市场准入标准降低。市场准入标准是指在投资领域、登记条件、出资限额和经营场所等方面的限制。以登记条件为例，自 2014 年起，我国部分地区开始尝试三证合一，提高市场准入效率。另外，通过积极推动金融产品和金融服务创新，探索创新应收账款、股权质押等新型担保贷款方式，拓展金融机构对创业项目的融资支持空间也能有效促进创业活动。

　　创业服务一体化显著。一方面，根据大学生创业者的需求情况，政府统一组织创业项目开发和方案设计，提供融资服务和开业指导服务，实现对初创企业的跟踪扶持，将创业服务渗透到大学生创业的各个环节[29].另一方面，政府提高行政服务效率，实行企业交费登记和收费公示制度，严禁任何部门干预企业正常经营。这有效的提高了创业服务水平，优化了大学生创业环境。

　　3.2 财税政策对大学生创业的作用及影响。

　　在创业活动中，人力、资本和社会关系等资源都要围绕提高创业机会进行分配；政府在制定创业政策时，应该保证人们有熟练掌握创业技能的途径且能获得合适的创业机会。本文以创业机会论为理论基础，从 MOS 模型中的机会要素、技能要素和动机要素这三个方面，分析创业财税政策对大学生创业行为的影响路径。

　　（1）财税政策作用于大学生创业的技能要素。

　　政府财政对创业教育的倾斜，其落脚点在于引发潜在创业者的创业意识并提高其创业技能。提高创业能力的政策有利于潜在创业者把握创业机会，政府财政对创业教育的投入作用创业基础理论研究、大学期间创业教育及创业培训。鼓励基础理论研究明确创业扶持路径。政府对创业基础理论的研究进行奖励，或投入专门资金吸引更多学者从事研究，使创业理论形成一个有效、系统的整体，这有助于形成对创业活动的整体把握，能对政府引导大学生创业提供理论支撑。

　　开设创业课程筛选创业人才。在各大高校开设系统全面的创业课程，其目的不是在于大肆宣传创业，而是为了让大学生树立一个标杆，对比自己是否具备创业潜质，整个创业课程是其实是一个不断筛选的过程。因此，大学期间的创业课程显得尤为重要，它为大学生提供了一个审视自身是否具备抓住"创业机会"的能力。

　　提供培训补贴提高创业技能。政府出资为创业者提供培训机会并发放培训补贴，这一举措的直接受益人是已经决定创业的大学生，他们本身掌握一定的理论的知识，却缺乏实际操作技能。向他们提供有针对性的辅导能达到事半功倍的效果，能大幅度提高大学生创业者的相关技能。

　　（2）财税政策作用于大学生创业的机会要素。

　　降低进出壁垒能够扩展创业机会来源。市场机制作用的发挥离不开良好的政策环境，减少创业企业进出市场的壁垒，有利于创业者寻找创业机会来源。根据创业机会论，创业的本质是感知和利用机会，降低企业进出壁垒有利于拓宽机会来源的渠道、发现创业机会。

　　完善的创业公共服务有利于发现创业机会。一套完善的创业公共服务包含组织项目开发、引导创业方案设计、提供融资服务和开业指导、对初创企业的跟踪扶持等。整个过程的有序运行有助于创业者将脑中的"图景"转化为真实的创业行为，认清创业机会并实时把握。

　　提供资金支持有助于利用创业机会。政府提供财政资金支持的特点是其政策导向大于盈利导向，包括财政出资对创业者提供小额担保贷款和建立创业基金、进行创业奖励及税费减免。一方面，符合条件的创业者能从政府那里得到一定额度的资金，这对把握稍纵即逝的创业机会非常重要；另一方面，创业奖励除了为创业者提供资金支持，还会对创业者产生直接激励效果。奖金实行分批次发放，既是对创业者创业能力的肯定，又完成了政府对创业成果的变相考核。

　　政府购买和税费减免有利于实现创业机会。当政府在以招投标的方式购买某一产品或服务时，向某一范围内的企业定向招标或明确优先实现对中小企业产品的采购，中标的中小企业间接得到政府资金的支持。最后，对新创企业进行税费减免，能够切实减轻创业负担。由政府出资对初创企业进行的资金支持，无论其形式是直接的还是间接的，都有利于创业者实创业机会的实现。

　　（3）财税政策作用于大学生创业的动机要素。

　　良好的创业文化孕育创业动机。通过针对大学生这一特殊群体推出的创业抵学分、高校提供技术设备支持等政策无疑给大学生释放出一个明确的信号，更有助于营造一个相对宽松的创业氛围和创业文化，为他们减少创业的后顾之忧。此外各地均降低失业保险费率，在充分考虑提高失业保险待遇、促进失业人员再就业、落实失业保险稳岗补贴政策等因素的基础上确定单位和个人缴费具体比例，这也增加了大学生的创业底气。

　　综上所述，财税政策及其配套政策对创业三要素的作用。

　　3.3小结。

　　财税政策的作用范围包括政府出资完善创业教育、进行启动支持和帮助企业融资，这会影响到创业的技能要素和机会要素。一系列财税政策配套政策包括减少进入障碍、营造创业文化及制定目标群体政策主要影响到创业的机会要素和动机要素。涉及创业三要素、六方面的政策体系共同作用用大学生创业者这一目标群体，目的在于增加大学生创业人数、提高大学生创业成功率。