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国内外扶持大学生创业财税政策的经验借鉴

来源:学术堂 作者:姚老师
发布于:2017-04-27 共2815字
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  第5章 国内外扶持大学生创业财税政策的经验借鉴

  通过分析国外发达国家及国内部分地区的先进做法,能够为我国扶持大学生创业提供经验借鉴。

  5.1 国外扶持大学生创业的财税政策。

  (1)美国:财税政策注重营造创业文化。

  美国较高的大学生创业率得益于宽容的社会环境及强大的社会支持,美国与其他国家在创业政策上最大的区别在于,促进大学生创业主要是由社会氛围主导的。扶持大学生创业的财税政策中,政府对创业者而言应处于间接指导的位置,其作用表现在政府担保提供杠杆融资、放宽政策环境及优化税收政策上。

  营造良好的企业投融资政策环境。1979 年修定的雇员退休收入保险法案中规定,养老基金可以进入风险投资项目;随后出台的法律放松了对小企业投资的限制,并免除了对登记手续及定期汇报的要求;明确在高新技术领域引进风险资本的合法性,要求政府出面与中小企业预签购货合同、制定补贴标准,对高技术企业提供相应的资金援助。上述政策的颁布执行,使美国风险投资规模大幅度提升,为创业企业的成长提供了肥沃的土壤。

  针对中小企业制定税收政策。美国政府采取税收优惠政策鼓励创业企业,旨在为企业营造宽松的生长环境。相关税法规定,如果企业的雇员数量低于 25人,需要按照个人所得税而不是公司所得税的税率纳税。且税额减免、投资抵免、亏损结转及鼓励科研方面的税收优惠涉及到创业的方方面面。

  政府出面进行杠杆融资。美国政府对创业活动采取间接调控的方式:以 SBA(美国最大的投资机构)为中心,引导民间资本和风险投资公司完善小企业融资链条。政府向投资公司注入 87%的资金,私人投资者只要将剩余资金补足,投资公司就可以成立起来,这种政府出资金、私人管理的模式大幅提高了私人资本参与风险投资的积极性[40].在美国,创业投资机构遍布各大城市的金融街,为创业者织就密实的投资网络。由政府提供担保、为其中一部分资金承担还本付息的责任,引导更多资金投入小企业,有利于创业者创建中小企业。

  (2)日本:财税政策扶持创业教育。

  日本是一个极度重视教育的国家,大学生创业政策的目标指向明确,该国将主要的精力放在创业教育上。

  制定完善的创业教育政策。日本学校重视教育形式的多样化,教学内容以学生为中心,着重培育大学生的创新精神,灌输给大学生"创业光荣"的理念。从小学便开始引入创业教育课程,开展"商业街活动"、"创业发明大王"等实践活动,为学生提供模拟创业的机会,锻炼中小学生的动手能力和创新能力;大学阶段,主要向大学生开设深层次、理论性较强的创业教育课程,并在博士阶段设立创业学等学科,使其对创业有更深刻的理解。这种层层递进、逐渐深入的创业教育模式,将创业动机和创业技能结合起来,能有效引导大学生实现创业。

  提供资金开展创业项目。政府为在校大学生启动"大学生创业项目",帮助大学生寻找创业潜能。该项目包括两部分:一是参加创业课堂。大学生以研讨班的形式参与其中,内容包括听成功创业者演讲、与企业家进行面对面交流、进行讨论。通过搭建企业与大学生之间的沟通平台,使大学生在获得理论技能的同时,了解企业实际的运转与操作,对大学生成功创业起到积极的作用;二是开办自己的公司。每个学生配有专业创业导师,在导师的指导下搭建商业架构,筹集资金并开发新产品,积累创建企业的经验。

  建立创业基金管理机构。政府为了更好的展开创业教育,专门拨款建立创业中心。该机构的作用在于:开展创业教育;加强与产业界的联系;鼓励技术转化;鼓励新企业的创办、及对新企业成长的帮助。同时,政府设立了创业基金管理机构:一方面,扩宽筹集创业资金的渠道,并监督、帮助大学生合理、合规使用创业基金,保证资金使用效率;另一方面,基金管理机构负责向社会和企业推广大学生创业项目,提高创业企业曝光率和影响力,使初创企业获得更好的发展前景。

  5.2 国内扶持大学生创业的财税政策。

  经过多年探索,江苏省政府采购稳步发展,采购金额不断攀升。该地强调发挥政府采购在财政管理中的各项功能,最大化发挥政府采购的政策功能,制定一系列措施鼓励大学生创业企业参与到政府采购中。

  降低政府采购门槛。当地政府采购扶持的大学生自主创业企业是指,高校在校生及于毕业 5 年内的大学生在当地创办的企业。该企业由大学生担任法定代表人、其核心成员出资额高于注册资本的 30%.当地政府降低了对大学生创业企业进行政府采购的门槛:减少对大学生创业企业项目授权、经销商资格及代理商资格的要求,在确定政府采购协议供货商资格时,该企业只要符合《政府采购法》的规定,都可以竞争协议供货商资格。

  调查产品与政府采购项目的契合度。由政府牵头设置调查表,邀请多家入驻大学生创业园的企业填写调查问卷,掌握大学生创业企业及其产品状况。另外,为了让大学生创业企业能学、会用政府采购政策,当地政府加强政策宣传,深入创业园召开大学生创业企业代表参加的座谈会,向其介绍政府采购的基本制度规范和具体操作流程,鼓励企业参与政府采购。

  优先选择大学生创业企业为政府采购供应商。在相同条件下,大学生创业企业在成为政府采购供应商时具有优先资格:在所有参与协议供货商资格竞争的企业中,如果报价相同,优先考虑大学生创业企业;产品质量相当的情况下,如果大学生创业企业报价低,应优先选定该企业;当预算价格低于 20 万元(如维护分散采购、网站开发项目等)时,供应商也会优先从大学生创业企业中选择。

  江苏省通过将政府采购应用于扶持大学生创业,取得了较好的效果,为了激发大学生创业的热情、给大学生创业企业成长创造良好的环境。

  5.3 小结。

  从以上分析可以看出,尽管国内外地区扶持创业的财税政策不尽相同,但从总体上看,为扶持创业的发展,政府部门多以通过发展创业教育、增加财政支持、提供创业服务等来实现对初创企业设立、创新提供激励,从而促进企业的发展。具体说来,有以下几方面的特点:

  一是政策内容系统全面。中小企业是创业的载体,政府以立法形式规范创业扶持政策。法律明确了中小企业在社会经济发展中的地位,保障中小企业的合法权益不受侵害。政府以立法的形式规定对中小企业实行税收优惠,并严格按照法律内容执行。优惠范围涉及企业的创办、发展和转让,并综合运用商品税、所得税、财产税等多个税种组合[41].

  二是政策针对性强。各国都意识到中小企业的健康发展对本国经济发展的意义,其市场生存环境与大企业相比更为困难,且中小企业本身做为弱势群体具有脆弱性。因此,政府明确针对中小企业技术创新能力较低、融资困难、竞争力弱等问题制定扶持政策,使中小企业成为政策制定受益者。此外,政府对中小企业在创业初期的扶持力度较大,对创业带动就业予以财政补贴和奖励,有效提高了创业者的创业热情。

  三是财税政策多样化。除了直接税收减免,政府还综合运用了亏损结转、加速折旧、延期纳税等间接优惠手段。政策选择空间的拓展,让不同类型的中小企业从中受益,从而促进税收优惠政策发挥实效。另外,政府还结合财政补贴、政府采购、建立准备金制度等扶持政策,巩固促进中小企业发展的成果。

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