国内外扶持大学生创业财税政策的经验借鉴

　　第5章 国内外扶持大学生创业财税政策的经验借鉴

　　通过分析国外发达国家及国内部分地区的先进做法，能够为我国扶持大学生创业提供经验借鉴。

　　5.1 国外扶持大学生创业的财税政策。

　　（1）美国：财税政策注重营造创业文化。

　　美国较高的大学生创业率得益于宽容的社会环境及强大的社会支持，美国与其他国家在创业政策上最大的区别在于，促进大学生创业主要是由社会氛围主导的。扶持大学生创业的财税政策中，政府对创业者而言应处于间接指导的位置，其作用表现在政府担保提供杠杆融资、放宽政策环境及优化税收政策上。

　　营造良好的企业投融资政策环境。1979 年修定的雇员退休收入保险法案中规定，养老基金可以进入风险投资项目；随后出台的法律放松了对小企业投资的限制，并免除了对登记手续及定期汇报的要求；明确在高新技术领域引进风险资本的合法性，要求政府出面与中小企业预签购货合同、制定补贴标准，对高技术企业提供相应的资金援助。上述政策的颁布执行，使美国风险投资规模大幅度提升，为创业企业的成长提供了肥沃的土壤。

　　针对中小企业制定税收政策。美国政府采取税收优惠政策鼓励创业企业，旨在为企业营造宽松的生长环境。相关税法规定，如果企业的雇员数量低于 25人，需要按照个人所得税而不是公司所得税的税率纳税。且税额减免、投资抵免、亏损结转及鼓励科研方面的税收优惠涉及到创业的方方面面。

　　政府出面进行杠杆融资。美国政府对创业活动采取间接调控的方式：以 SBA（美国最大的投资机构）为中心，引导民间资本和风险投资公司完善小企业融资链条。政府向投资公司注入 87%的资金，私人投资者只要将剩余资金补足，投资公司就可以成立起来，这种政府出资金、私人管理的模式大幅提高了私人资本参与风险投资的积极性[40].在美国，创业投资机构遍布各大城市的金融街，为创业者织就密实的投资网络。由政府提供担保、为其中一部分资金承担还本付息的责任，引导更多资金投入小企业，有利于创业者创建中小企业。

　　（2）日本：财税政策扶持创业教育。

　　日本是一个极度重视教育的国家，大学生创业政策的目标指向明确，该国将主要的精力放在创业教育上。

　　制定完善的创业教育政策。日本学校重视教育形式的多样化，教学内容以学生为中心，着重培育大学生的创新精神，灌输给大学生"创业光荣"的理念。从小学便开始引入创业教育课程，开展"商业街活动"、"创业发明大王"等实践活动，为学生提供模拟创业的机会，锻炼中小学生的动手能力和创新能力；大学阶段，主要向大学生开设深层次、理论性较强的创业教育课程，并在博士阶段设立创业学等学科，使其对创业有更深刻的理解。这种层层递进、逐渐深入的创业教育模式，将创业动机和创业技能结合起来，能有效引导大学生实现创业。

　　提供资金开展创业项目。政府为在校大学生启动"大学生创业项目",帮助大学生寻找创业潜能。该项目包括两部分：一是参加创业课堂。大学生以研讨班的形式参与其中，内容包括听成功创业者演讲、与企业家进行面对面交流、进行讨论。通过搭建企业与大学生之间的沟通平台，使大学生在获得理论技能的同时，了解企业实际的运转与操作，对大学生成功创业起到积极的作用；二是开办自己的公司。每个学生配有专业创业导师，在导师的指导下搭建商业架构，筹集资金并开发新产品，积累创建企业的经验。

　　建立创业基金管理机构。政府为了更好的展开创业教育，专门拨款建立创业中心。该机构的作用在于：开展创业教育；加强与产业界的联系；鼓励技术转化；鼓励新企业的创办、及对新企业成长的帮助。同时，政府设立了创业基金管理机构：一方面，扩宽筹集创业资金的渠道，并监督、帮助大学生合理、合规使用创业基金，保证资金使用效率；另一方面，基金管理机构负责向社会和企业推广大学生创业项目，提高创业企业曝光率和影响力，使初创企业获得更好的发展前景。

　　5.2 国内扶持大学生创业的财税政策。

　　经过多年探索，江苏省政府采购稳步发展，采购金额不断攀升。该地强调发挥政府采购在财政管理中的各项功能，最大化发挥政府采购的政策功能，制定一系列措施鼓励大学生创业企业参与到政府采购中。

　　降低政府采购门槛。当地政府采购扶持的大学生自主创业企业是指，高校在校生及于毕业 5 年内的大学生在当地创办的企业。该企业由大学生担任法定代表人、其核心成员出资额高于注册资本的 30%.当地政府降低了对大学生创业企业进行政府采购的门槛：减少对大学生创业企业项目授权、经销商资格及代理商资格的要求，在确定政府采购协议供货商资格时，该企业只要符合《政府采购法》的规定，都可以竞争协议供货商资格。

　　调查产品与政府采购项目的契合度。由政府牵头设置调查表，邀请多家入驻大学生创业园的企业填写调查问卷，掌握大学生创业企业及其产品状况。另外，为了让大学生创业企业能学、会用政府采购政策，当地政府加强政策宣传，深入创业园召开大学生创业企业代表参加的座谈会，向其介绍政府采购的基本制度规范和具体操作流程，鼓励企业参与政府采购。

　　优先选择大学生创业企业为政府采购供应商。在相同条件下，大学生创业企业在成为政府采购供应商时具有优先资格：在所有参与协议供货商资格竞争的企业中，如果报价相同，优先考虑大学生创业企业；产品质量相当的情况下，如果大学生创业企业报价低，应优先选定该企业；当预算价格低于 20 万元（如维护分散采购、网站开发项目等）时，供应商也会优先从大学生创业企业中选择。

　　江苏省通过将政府采购应用于扶持大学生创业，取得了较好的效果，为了激发大学生创业的热情、给大学生创业企业成长创造良好的环境。

　　5.3 小结。

　　从以上分析可以看出，尽管国内外地区扶持创业的财税政策不尽相同，但从总体上看，为扶持创业的发展，政府部门多以通过发展创业教育、增加财政支持、提供创业服务等来实现对初创企业设立、创新提供激励，从而促进企业的发展。具体说来，有以下几方面的特点：

　　一是政策内容系统全面。中小企业是创业的载体，政府以立法形式规范创业扶持政策。法律明确了中小企业在社会经济发展中的地位，保障中小企业的合法权益不受侵害。政府以立法的形式规定对中小企业实行税收优惠，并严格按照法律内容执行。优惠范围涉及企业的创办、发展和转让，并综合运用商品税、所得税、财产税等多个税种组合[41].

　　二是政策针对性强。各国都意识到中小企业的健康发展对本国经济发展的意义，其市场生存环境与大企业相比更为困难，且中小企业本身做为弱势群体具有脆弱性。因此，政府明确针对中小企业技术创新能力较低、融资困难、竞争力弱等问题制定扶持政策，使中小企业成为政策制定受益者。此外，政府对中小企业在创业初期的扶持力度较大，对创业带动就业予以财政补贴和奖励，有效提高了创业者的创业热情。

　　三是财税政策多样化。除了直接税收减免，政府还综合运用了亏损结转、加速折旧、延期纳税等间接优惠手段。政策选择空间的拓展，让不同类型的中小企业从中受益，从而促进税收优惠政策发挥实效。另外，政府还结合财政补贴、政府采购、建立准备金制度等扶持政策，巩固促进中小企业发展的成果。