上市电企内部控制体制优化研究结论与参考文献

　　第 7 章 结论与展望

　　7.1 结论

　　本文以 GN 公司风险管控的内部控制体系建设为研究对象，先对 GN 公司现有的内控体系建设情况进行介绍，然后以此为基础对 GN 公司当前存在的内部控制体系存在的问题进行了分析，并对 GN 公司的内部控制体系进行了基于风险管控方面的设计，并以 GN 公司下属 FC 二期发电厂人力资源内部控制体系建设为例，对新设计的内部控制体系进行了评估，最后给出了若干内控建设的改善对策，主要结论如下：

　　（1） 设计了基于风险管控的内部控制建设的流程再造

　　企业应首先对公司可能存在的风险进行梳理，并对这些潜在风险的成因进行分析及评估其严重程度，然后公司应结合自身情况及内外部环境，制定出适合公司运营特点的若干风险应对策略，公司应当比较不同的风险应对策略，并对其将对公司产生的影响进行评估，进而选择出符合公司实际的应对策略。最后，公司应当对初步选择的应对策略进行整体测试，形成内控缺陷清单追踪整改进度，检查整改效果，确保整改工作落到实处。

　　（2） 归纳了企业在内部控制体系实施时可能会出现的风险问题

　　由于内部控制概念，引进国内的时间并不长，许多传统的国有企业的管理模式与内部控制有许多相冲突的地方，主要体现在：1、企业管理阶段还处在较早期的人管人的管理模式，缺乏制度上的约束机制，企业员工对内部控制的理解也较为肤浅，甚至存在很多误解，导致内部控制难以在企业内深入推广；2、由于行业成熟的原因，下属单位在日常生产过程中以形成一套约定俗成的工作规矩，在实施内部控制时，下属企业仍存在为避免内部控制的束缚，绕开内控体系实施生产的情况。3、公司作为机关本部，由于信息不对称，信息系统建设不完善，导致监管手段不足，对下属企业缺乏有效的、实时的监管手段。4、缺乏自上而下的考核机制。4、内部体系建设未能与时俱进，部分制度设计有待进一步完善。

　　（3） 提出了企业进一步提高内部控制管理水平的若干对策

　　首先，企业应该持续加大内部控制的施行力度，坚持贯彻内部控制体系；其次，公司应当进一步提升内部控制监管效率，合理利用各种监管工具，不断增加各类监管手段，有效降低内控工作中的人为风险，提升内控监管效率；再次，公司应当继续深化完善内控考核奖惩机制，通过将内控考核机制与人力资源考核机制相结合，把内控考核的各项内容逐步细化，层层落实，最终落实到公司每名员工身上，把内控考核做细做实。最后，公司应当不断调整完善内控制度，建立适合公司发展、适合时代特征的内部控制体系。

　　7.2 展望

　　内部控制在我国的发展历史还较为短暂，特别是针对部分上市公司的内部控制体系建设更是在近几年才慢慢得到了政府国家、相关监管部门及上市公司的重视。因此，各单位内部控制建设的时间都较短，许多业务的内部控制有效性尚需等待时间的检验，此外，目前在已实施内部控制体系的上市公司中，许多内控缺陷仅仅属于较为普遍广泛的风险，各行业的企业存在的差异性风险尚没有在目前的内部控制体系实施过程中得到充分的体现，各行业公司对各自内部控制体系建设尚需时日，方能完善。另外，内部控制体系建设本身也是一项长期的工作，需要在企业运营中不断完善。因此，笔者在本文的研究中，仅能针对公司现有的风险及缺陷进行研究，并提出改进措施。在今后的研究中，笔者将继续收集内部控制体系运行的相关数据及情报，对企业内部控制建设中的具体而且典型的风险缺陷，进行深入研讨，如文中所述一般，将内部控制的研究进一步做细做实，将研究深入到公司各业务流程中去。

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