公司预算管理实施现状及出现的问题

　　第 3 章 Z 公司预算管理实施现状及出现的问题。

　　3.1 Z 公司简介。

　　Z 公司是集农产品种植、贸易、筛选、储存和豆制品生产于一体的实体型出口企业。

　　自公司成立以来，在公司张董事长的带领下，致力于树立现代化农业龙头企业的思想理念，公司生产的豆制品，立足韩国、日本面向国内市场。为顾客和相关方供应高档安全的豆类食品。产品的产销量和产品质量在河北省同行业中名列榜首，在全国同行业中位居三甲，占全国同业出口总量的 18%.

　　Z 公司在 2004 年被文安县委县政府授予 “文安百颗星企业”、“文安县二十强民营企业”等称号，2006 年 3 月被廊坊市政府评定为市级农业产业化重点龙头企业，2009年被文安县人民政府认定为节能减排先进单位。2012 年通过了 ISO9001:2008 质量管理体系认证和 HACCP 认证。公司使用国际最先进的食品加工设备，引进日本计算机数控自动灌装机，拥有大型筛选设备 5 套，其中日本生产的色选机 3 台及磁选机、X 光射线异物检出机、金属探测仪，属国际先进水平。

　　Z 公司 2010 年工业总产值 6200 万元，自营出口总额 504 万美元，出口交货值 1500万元，实现利税 129 万元。公司生产的主要产品有豆沙馅、糖浸豆、红豆干粉等三大系列 60 多个品种。该产品在海外市场有口皆碑，在国内也非常畅销。现有日本固定客户 4家，年供货量 2 千吨左右，韩国最大的合作伙伴乐天每年都要从 Z 公司进口 4 千吨的红豆沙，出口销量占 Z 公司全部销量的 65%以上。国内最大的合作伙伴蒙牛集团和伊利集团，年供货 3 千吨。Z 公司经过不断努力和探索，已经拥有总资产 3185 万元，职工 200余名。

　　3.2 Z 公司预算管理现状。

　　近年来，受原辅材料价格波动、行业竞争加剧、劳动力成本上升等因素影响，Z 公司感受到了来自外部市场和企业内部的双重压力，在这样的背景下，为了提高自身的管理水平和服务质量，增强企业竞争力，公司领导层开始将目光转向预算管理，并在公司内大力推广。

　　预算管理强化了公司领导层对公司的控制力，增强了员工责任感，调动了工作积极性。但是这种效果仅维持了一段时间就发生了变化，随着超预算情况的增多，而且难以控制，领导层对预算管理的作用开始质疑，员工普遍认为预算管理是一种考核办法，且没给他们的收入带来多大变化，于是工作热情降低了。

　　3.2.1 Z 公司的组织机构设置。

　　Z 公司虽然实施了预算管理，但是并没有为此成立专门的领导机构，对当前的组织机构进行调整，Z 公司的最高管理者为总经理，负责主持全面工作，总经理之下设置常务副总，协助总经理负责单位预算管理的日常工作，常务副总下设研发部、采购营销部、生产部、质量管理部、品牌管理部、人力资源部、财务部，生产部下设豆沙馅车间、杂粮分装车间、糖分装车间、动力、机修、设备等辅助生产车间。其中财务部具体负责公司预算管理的相关工作。Z 公司当前的预算管理组织架构如图 3-1 所示。
 

　　3.2.2 Z 公司的战略目标。

　　战略目标是企业各项管理活动的指导思想，因此，预算编制要以企业既定的经营战略、方针、目标为导向。经过内外部环境分析，Z 公司将豆沙馅作为其主业，确定了低成本发展战略，鉴于公司已具有规模优势，为了实现低成本战略，Z 公司选择提高管理水平的方式来落实决策。

　　3.2.3 Z 公司预算的编制范围。

　　Z 公司预算编制的基本单位为研发部、采购营销部、生产部、质量管理部、品牌管理部、人力资源部、财务部，以及生产部下设的豆沙馅车间、杂粮分装车间、糖分装车间、动力、机修、设备等辅助生产车间。Z 公司编制的预算包括营业额、损益表、投资、固定资产、资金需求及现金流量预算等基本类型。

　　3.2.4 Z 公司预算编制程序。

　　Z 公司一般从上一年的 12 月或者第二年的 1 月开始组织所有部门编制下一年度预算。由于 Z 公司对预算编制时间未能以文件的形式确定下来，Z 公司每年的预算编制工作比较随意，易受其他工作影响而被拖后。预算启动时间过晚，影响了预算后续的执行、考核与改善等环节，往往出现预算审定下来了，可是预算期间已经过去了，工作已经做完了，预算不能对之前的工作有效指导约束的尴尬局面，降低了预算管理的有效性与合理性。

　　财务部负责预算编制的具体工作，层层分解预算指标，并将其作为业绩考核标准与各部门签订绩效合同。各部门再对绩效合同逐层细化，落实到生产一线和每个员工。财务部同时兼任预算管理和财务管理双重职能，职责不清，无法深入开展预算管理。因此，预算指标往往只停留在财务指标上，无法与企业的具体业务相结合。同时，预算编制要以企业战略为导向，而 Z 公司在预算编制过程中，各部门为了能够完成预算，所报预算均预留出绩效考核空间，导致预算与企业战略脱节[44].Z 公司的预算编制以销量为依据，分解出各种规格品种的产品数量，以销定产，据此进行排班排产，其他各部门按照产量、工作时间、人数及采购部门核定的价格等指标编制自己的预算。

　　3.2.5 Z 公司预算执行监控。

　　财务部门承担预算执行监控的各项任务。财务部门与其他部门具有平行的地位，为了推进预算工作，需要平行的对平级部门发出指令，由于权责分配不适当，财务部门的预算工作很难得到对方的理解和支持，预算工作常被其他部门误认为是财务部门的事，与自己无关。因此，在与各职能部门对话的过程中，财务部门显得底气不足，其预算执行监控作用很难发挥。

　　Z 公司的生产物流、经营预算等信息都记录在纸上，不仅质量不高，也无法对控制体系提出预警。财务人员每月都要手工核对产成品的数目与产品出库的数目是否相符，手工计算产品成本，手工统计成本费用的预算完成情况，工作繁重、琐碎。

　　财务人员既负责预算管理又负责财务职能，财务部人手有限，工作量大，工作节奏密集，压力过大。在预算管理过程中，财务人员把大部分时间和精力用在了数据收集、汇总和传递方面，而在提高工作质量和优化预算方面投入的时间和精力不够。

　　每笔支出的审批和报销，涉及的人员多，需要领导签字环节多，流程复杂，存在大量重复劳动，效率低下，如果有一个领导不在公司同时又没有授权，那么审批就只能暂时搁置。可见，在 Z 公司每天的预算管理中，形式主义的签字浪费了很多时间。