完善长春ZH有限公司内部控制的对策研究

　　第 5 章 完善长春 ZH 有限公司内部控制的对策研究

　　在这一章节，笔者结合前文所述的长春 ZH 有限公司内部控制存在的问题及其形成原因，再对如何优化与完善长春 ZH 有限公司的内部控制提出相关建议与对策，并对整个公司的运营流程等进行梳理，以有效优化长春 ZH 有限公司内部优化效率。

　　5.1 公司内控环境优化方案

　　长春 ZH 有限公司目前内部控制环境差，要想有效优化长春 ZH 有限公司的内部控制环境，就必须结合其在内部控制管理过程当中存在的具体问题及成因，进而探讨相应的内部控制方式。

　　5.1.1 企业内部控制观念更新

　　对于一个企业来说，要想取得成功并在激烈的市场竞争当中保持长远生命力，其中一个较为重要的因素就是企业内部的员工从理念上认同组织行为，内部控制整体理论能否在一个企业内部得以建立并优化，取决于企业内部所有员工能否对其形成理论上的认同感。鉴于长春 ZH 有限公司内部员工的内部控制管理理念相对落后陈旧，要想有效完善其内部控制管理效率，就必须引导企业内部高级管理人员及普通员工都对企业内部控制形成一个全面、准确、客观的认知，形成具有全面性、科学性、系统性与先进性的内部控制管理观念。

　　首先，长春 ZH 有限公司企业内部高级管理人员必须对企业内部控制管理框架形成成分认知，充分理解其作为一个国有企业本身存在哪些特性，面临哪些风险，以及企业内部控制管理目前存在哪些问题，进而通过制定并执行一系列相关措施，来营造良好的企业内部控制管理氛围。同时，企业内部高级管理人员还必须更新自身的内部控制管理理念，引入新的内部控制管理理论，不断丰富与拓展企业内部控制框架，并将其逐步融入自身的公司文化当中，以有效形成具有企业独特个性的内部控制文化，从而为企业内部控制管理营造良好的氛围。在营造企业内部控制管理文化的过程当中，长春 ZH 有限公司内部高级管理人员应当充分发挥模范作用与骨干效应，并以此来推动整个企业内部控制机制与体系的构建与完善。

　　其次，在企业内部定期开展企业内部控制培训，并选取与本行业相关的具有典型性与重大借鉴意义的案例为培训内容，并通过对这些内容进行分析、研究与讲解，来促使长春 ZH 有限公司内部各个员工对企业内部控制的概念及其重要性形成全面的、直观的、系统的与准确的认知，并促使其有效认知自身在企业内部控制管理当中所发挥的重要作用。此外，在条件相对成熟的背景下，可以适当考虑将企业内部控制纳入绩效考核范围当中，并通过推行物质奖励等激励方式，来提升企业内部员工对于内部控制管理的认可，从而使得企业内部控制管理意识有效融入企业内部正常运转过程当中。

　　最后，汲取其他与企业内部控制相关的理论知识。随着社会市场经济的不断发展与进步，以及管理学、经济学理论与内部控制理念的革新，长春 ZH 有限公司内部各个员工除了应当对传统的内部控制管理理论形成客观全面的认知与理解之外，还必须对与其相关的理论知识进行吸收与汲取。并通过对企业内部控制目标与动力、企业内部控制模式、企业内部职权配置、企业内部部门关系、企业内部控制收益与成本，以及企业内部控制发展等内容，在原有传统的企业内部控制理念的基础上进行重新认识，以有效促使自身对于企业内部控制观念的更新，进而形成更具时代性与当下性，更符合企业内部控制实际发展需求的观念。

　　5.1.2 企业内部控制管理意识强化

　　首先，强化企业内部控制效益意识。企业内部控制应当有效实现关键化、适当化，以最大限度地提升企业内部控制效益。目前，越来越多的企业与人们认识到企业内部控制的目的并非局限于控制，而是为了更好地提升企业价值。

　　当然，企业内部控制机制与体系的构建与完善，同样也需要对企业内部资源进行一定消耗，因此，在构建与完善企业内部控制的过程当中同样也应当考虑效益问题。而企业内部控制也应当考虑度的问题，不能超出应有的控制范围，也不能超出应有的控制成本。因此，在完善企业内部控制的过程当中，应当强化企业内部控制效益意识，通过对企业内部的价值链及业务流程等内容进行分析与评价，以删选出企业内部控制的关键点，进而通过对其进行重点控制，来形成具有合理性与高效率的企业内部控制规范。

　　其次，矫正企业内部控制内容认识。根据前文所述，目前长春 ZH 有限公司简单地将企业内部控制等同于财务控制，因而在构建企业内部控制体系与机制的过程当中，将控制焦点集中在财务控制上，也只设立了财务控制部作为企业内部控制部门，这就很大程度上影响了该公司的企业内部控制效率。因此，要想有效优化与完善长春 ZH 有限公司的企业内部控制，除了前文所述举措之外，还应当矫正企业内部高级管理人员及普通员工等对于企业内部控制内容的错误认知，有效扭正这些员工对于企业内部控制内容的全面性认识，促使其不仅认识到财务控制，同时也应当促使其形成财务控制属于企业内部控制一部分的认知，并在此基础上对企业目标、风险管理、信息与沟通等内部控制内容形成全面认知。

　　最后，强化企业内部控制发展意识。社会市场经济不断在发展，企业经营管理活动也在不断发展，这就决定了长春 ZH 有限公司的企业内部控制并非一成不变，其应当随着企业内外控制环境的不断发展而发展，随着企业内外控制环境的不断变化而变化。但是，在对企业内部控制进行丰富与更新的过程当中，应当做到合理适度，不能随意对其进行更改与破坏，从而通过保持稳定连续的基础上，提升企业员工对于内部控制的适应性。此外，企业内部控制在发展过程当中，应当注重企业内部员工的接受程度及认知理念，进而通过兼顾企业内部控制发展与员工接受的基础上，有效完善企业内部控制，发挥企业内部控制的应有功效。

　　5.2 企业风险管理的优化方案

　　要想有效优化长春 ZH 有限公司的内部控制，除了改善企业内控环境之外，必须重视企业在风险识别、评估和应对上的问题，对企业风险管理提出相应的内部控制优化方案，具体如下：

　　一是建立动态全过程财务控制机制。目前，长春 ZH 有限公司的财务控制机制存在一定的缺陷，其仅仅设立了事后财务控制与检查机制，且并未根据其设定相应配套的惩罚机制，从而导致公司内部员工由于欠缺相应的约束机制与惩罚机制出现违反公司规章制度的行为。因此，应当建立动态全过程财务控制机制，即通过事前财务控制的方式，来预防违反公司规章制度，危害公司利益的行为出现；通过事中财务控制的方式，来对其进行动态追踪，促使其有效遵循预算编制执行；通过事后财务控制的方式，来检验公司各项经营活动是否符合预算编制的基本要求与设定。

　　二是完善预算编制。通过结合长春 ZH 有限公司的经营管理目标，来编制符合企业内部控制发展需要的预算，并明确相关责任。同时，在执行预算的过程当中，在获得授权批准的前提下，可以对最初的预算编制进行调整，以有效提升预算编制的适用性，并采用定期与不定期相结合的方式，对预算编制的执行情况进行信息反馈。

　　三是规范预算管理机制。目前，长春 ZH 有限公司的预算管理机制不规范，从而导致该公司出现了财务周转困难的问题，严重影响了整个公司的经营与运转，降低了整个公司的市场竞争力与整体价值。基于如此，要想有效优化长春ZH 有限公司的内部控制效果，除了前述措施之外，还必须规范长春 ZH 有限公司的预算刮泥机制，通过建立与实行全方位、全过程与全员工的预算管理方式，来强化预算编制所具备的财务控制功能，从而有效推动公司财务目标与财务政策的进一步细化与具体落实。

　　四是建立绩效考核小组。由于公司激励约束机制不健全，建议应该在公司建立起完善的绩效考核机制，由专人小组负责，设立绩效考核小组，不能和从前一样没有明确设定固定的标准来对员工进行绩效考核，在年初制定总体企业工作目标，然后在将其分配到各个职能部门，并在年底的时候根据目标完成状况来进行绩效考核。应该将岗位细化，制定每个岗位上的岗位说明书，明确每个岗位的职能和工作内容，并制定考核标准，每个月由考核小组对所有岗位进门考核评分，年底根据考核成绩调配奖金发放，只要这样才能完全调动起员工的积极性，使得绩效考核发挥真正的意义。笔者认为，既然公司已经改制就应该抛弃过去的老一套，进行真正的改革，当然由于公司员工大部分都是国企老员工，面对改革这个过程一定会遇到阻力，但是只要将考核标准制定的详细公正，加强前提员工对企业内部控制的认识，健全的约束激励机制对长春 ZH 有限公司为了长远的发展意思重大。

　　5.3 企业控制活动的优化方案

　　长春 ZH 有限公司在企业内部控制活动的优化方案主要体现在公司运营流程和决策流程。

　　5.3.1 运营流程

　　第一，优化长春 ZH 有限公司的废钢回收流程。虽然，长春 ZH 有限公司的废钢回收流程存在的缺陷并不十分明显，但是其在实际操作过程当中却存在一些值得优化与调整的问题。笔者认为，首先应当每天早上与下班前对入库数量进行检查，以有效减少燃油损耗所造成的误差问题，提升入库数量的精准性；其次，增加入库数量明细方式，在每天交班之际增加填写当天入库数量的环节，并通过司机做好入库车辆记录与数量记录，以及与仓库管理员双方核对签字，来降低实际工作过程当中出现的漏检问题。

　　第二，优化长春 ZH 有限公司的废钢加工流程。在长春 ZH 有限公司的整个公司业务流程当中，加工流程尤为重要，而加工流程当中最为重要的环节便是分选环节，倘若分选环节做得好的话，就可以有效提升整个产品的最终价值，相反，倘若分选环节处理不当，则会大大降低或者缩小整个产品的最终价值。因此，虽然长春 ZH 有限公司在废钢加工流程方面存在的缺陷并不明显，但是在分选环节方面的确应当在原有的基础上进一步进行细化与完善。基于如此，在对废钢材料进行分选的过程当中，应当根据废钢材料的形状、大小、厚薄程度等内容进行型号划分，并将其具体由大到小分为 4 个型号，进而在对废钢材料进行分类标号的基础上，对长春 ZH 有限公司的废钢加工流程当中的分选环节进行进一步喜欢，以更好地删选出具有再利用价值的材料，以为下一步工作流程奠定良好的基础。

　　第三，优化长春 ZH 有限公司的废钢销售流程。在长春 ZH 有限公司的废钢销售流程当中，其由于废料处理厂与公司财务部之间的距离相对较远，因而导致其在销售流程当中面临着签字手续繁琐的问题，这就大大增大了销售环节当中的出门难度。针对签字手续相对较难的问题，笔者认为，应当对长春 ZH 有限公司的销售流程进行调整与优化，即在销售之前由公司生产部与财务部通过电话的形式就资金问题进行沟通，以有效确定购买的废料数量及对方资金情况，从而使仓库管理员明确可允许的销售数量，省略财务部的签字手续，降低整个销售流程所需要的时间成本，提高销售效率。

　　5.3.2 决策流程

　　长春 ZH 有限公司决策流程的优化，主要体现在公司废料定价流程优化上。

　　目前，长春 ZH 有限公司的定价流程相对冗长。因此，建议由公司生产部门与公司财务部门这两个部门共同组成一个定价小组，负责对所回收的废料价格进行协商与确认，然后再据此形成文件，依次交友生产部部长、财务部部长、主管生产的副总经理、主管财务的副总经理与总经理签字审核，最终再形成价格文件并下发执行，以有效缩短与精简长春 ZH 有限公司的废钢回收定价决策流程，大大提升长春 ZH 有限公司的决策效率。

　　5.4 企业监督的优化方案

　　关于企业内部控制活动的问题，应该设立一个统一的内部控制管理机构，由其负责对整个企业的内部活动控制管理制度及政策进行制定与实施。单独的财务控制部门职能对企业内部财务进行控制管理，往往容易导致其他部门的职能执行无法受到有效监督与控制，从而大大降低长春 ZH 有限公司的整体内部控制效率。为了有效解决这个问题，就必须设立一个统一的内部控制管理机构，并对其职权与责任进行明确划分，以避免在实际运作当中欠缺统一内部控制管理机构，除了财务部之外其他职能部门的活动无法受到有效监督与控制。与此同时，除了设立一个统一的企业内部控制管理机构，并明确该机构的职权与责任的同时，还应当对长春 ZH 有限公司的财务职能重新进行调整与优化。

　　这个统一的企业内部控制管理机构为审计监察部，其部门职能如下：

　　（1）对企业内部审计工作进行恰当的计划，设置专门的具有匹配性的项目组，且适当督导助理人员；（2）根据企业内部控制制度与体系，并结合企业控制与业务控制内容，自上而下全面实施审计工作；（3）根据企业内部控制运行分析其所存在的缺陷，并根据其对于企业发展的影响程度进行由重至轻等级别划分，从而对企业内部控制缺陷作出评价；（4）完成审计工作并出具审计报告，完整地记录审计工作情况。

　　除此之外，还必须对财务部职能进行调整与优化，具体如下：（1）负责对买方账上的余额进行核对，确定当日所能销售的废料数量；（2）负责在根据实际的销售数量在月末开具销售发票；（3）在销售定价方面，需要派出专门人员与生产部门组成定价小组，共同与买方进行价格谈判，确定最终价格；（4）负责办理与定价相关的其他手续。