国有改制企业内部控制问题探讨绪论

　　第 1 章 绪论

　　在本章当中，主要就本选题的研究背景、研究意义、研究内容及研究思路等基础性问题进行了阐述。

　　1.1 论文研究背景

　　随着市场经济的不断发展与进步，我国的工业企业也随之得以增加，且作为国民经济的一大构成部分，直接影响着我国社会经济的发展与稳定。然而，在市场经济飞速发展的大背景下，工业企业与工业企业之间的竞争也日趋激烈。

　　在这种大的社会经济背景下，工业企业要想保持自身在社会经济市场当中的长远生命力，就离不开完善健全的内部控制管理制度体系。但是，在我国，工业企业内部控制管理制度体系在理论层面起步较晚，大部分工业企业对于企业内部控制制度的认识较晚，即便对其形成了认识也仅仅停留在较为浅显的层面，甚至存在企业内部控制意识薄弱的问题。

　　目前，国内工业企业虽然取得了一定程度的进步与发展，但是在人才设置、企业技术设备水平、企业创新能力与市场竞争力、内部财务周转及管理制度等方面，仍然存在不同程度的问题与缺陷，这些问题的存在在一定程度上限制了工业企业的进一步发展，可持续发展策略的实现，以及市场竞争力的有效提升。

　　基于如此，国内外诸多学者及各类型企事业单位，也开始将目光聚焦于企业内部控制问题上来，如何有效优化企业内部控制效果，成为其能否在激烈的市场竞争当中抢占一席之地，能否在激烈的市场当中脱颖而出，保持自身在社会经济市场领域的长远生命力及市场竞争力的重要保障。

　　我国系统的内控制度建设是在有了《会计法》之后。1999 年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范—基本规范》等 7 项内部会计控制规范[1-4]。

　　但从更宽泛的管理意义上来说，真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到美国 2002 年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006 年经当时国务院副总理黄菊的批准，这一问题提上议事日程，成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作。当年 6 月 6 日，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”[5-10]。

　　2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括 18 项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自 2011 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行[11-14]。

　　长春 ZH 有限公司属于一家工业企业单位，是一家从事循环经济的环保型企业，通过资源的合理性与战略性利用来实现企业的可持续发展，并于近年来在经济效益与环境效益方面取得了双重成效，为有效保障生态环境平衡作出了一定贡献。但是，由于公司刚刚改制不久，因而在管理体制、管理手段、企业规划及运营流程等方面都存在一定缺陷，严重阻碍了长春 ZH 有限公司的进一步发展。基于如此，本文选择以长春 ZH 有限公司内部控制为研究对象，通过对长春ZH 有限公司内部控制进行研究，分析出公司企业内部控制整体框架要素中存在的问题，并总结出造成这些问题出现的具体原因，并结合实际情况提出相应的完善对策与建议，同时进一步对长春 ZH 有限公司内部控制的发展提出展望。
　　
　　1.2 论文研究意义

　　本论文在研究分析过程当中，同时包含了理论研究与实务研究两部分内容。

　　在理论研究层面，本文主要研究了企业内部控制历史发展、企业内部控制框架，以及中国企业内部控制现状，并在进行理论研究与探讨的基础上，选择以长春ZH 有限公司为例，阐述了如何在实际操作过程当中建立符合企业长远发展的内部控制体系。本论文的研究不仅有利于加强与深化企业管理者对于企业内部控制及其重要性的认识与理解，强化企业管理者的企业内部控制意识，从而为企业提升与优化企业内部控制，构建符合企业实际发展需求的内部控制体系提供相应的指引与参考，这对我国企业构建具有建设性与实操性的内部控制体系，无论是从理论层面还是现实层面来说，都具有十分重要的意义。

　　第一，加强与优化企业内部控制，可以有效提升整个公司的市场竞争力与总体价值，这不仅是各大企业应对日趋激烈的市场竞争的必然要求，同时也是各大企业实现可持续发展战略的必然要求。因此，对于企业来说，有效明确与理清自身内部发展存在的实际问题，并结合实际缺陷来有针对性的强化企业内部控制显得极为必要。尽管当前我国各大企事业单位已经开始着手实施内部控制，但是在实际运行效果方面却不是十分理想。这与企业内部控制观念落后、意识薄弱、治理机制与约束机制不完善，以及预算管理不规范等因素密切相关。因此，本文通过对内部控制相关理论及长春 ZH 有限公司内部控制问题进行研究，可以有效帮助企业管理者明确内部控制的基本内容，以及如何结合实际需求优化内部控制效果。

　　第二，本文在对内部控制等相关理论知识进行介绍与阐述的基础上，选取了长春 ZH 有限公司内部控制为研究对象，分析了长春 ZH 有限公司内部控制存在的具体问题及成因，以及如何结合实际需求构建符合企业发展规律的内部控制体系。对长春 ZH 有限公司内部控制进行分析，不仅可以让企业内部管理者认识与了解企业内部控制的重要性，同时也可以为各大企业加强企业内部控制提供相应的参考与借鉴。在对长春 ZH 有限公司内部控制进行研究与分析的过程当中，企业管理者可以有效了解企业内部控制构建的相关程序，进而在进行企业内部控制建设过程当中适当予以参考与借鉴，并结合自身实际需求探索出符合企业实际发展需求的内部控制体系。

　　1.3 研究内容及研究思路

　　本文以长春 ZH 有限公司内部控制为研究对象，分析了长春 ZH 有限公司在企业内部控制过程当中存在的问题与缺陷，并以此为文章探讨与研究的基础，结合长春 ZH 有限公司内部控制的具体实践，以及企业实际发展需求，为如何加强与完善长春 ZH 有限公司的内部控制建设进行探讨与研究。通过对公司内部控制进行分析与研究，找出了长春 ZH 有限公司在内部控制中存在的具体问题，这些问题的存在不仅影响了整个企业的内部控制效果，同时也严重影响了企业在整个市场当中的长远生命力与竞争力。通过研究与梳理长春 ZH 有限公司的内部控制，明确其存在哪些具体问题，以及造成这些问题出现的具体原因，从而在此基础上为优化该企业内部控制效果提出对策。本文的研究思路如下：

　　第一章为绪论。该部分主要对论文的研究背景、研究意义、研究内容及研究思路等基础性内容进行了分析。

　　第二章为企业内部控制理论研究。该部分主要对企业内部控制的历史发展、企业内部控制的目标和要素，以及中国企业内部控制的发展现状等情况进行了一定程度的探讨与研究。

　　第三章为长春 ZH 有限公司内部控制现状阐述。该部分首先介绍了长春 ZH有限公司的企业性质及相关业务，并通过对企业内部控制整体框架理论的研究分析出长春 ZH 有限公司内部控制中存在的问题。

　　第四章通过深入研究与分析发现，总结出这些内部控制问题出现原因，主要是由于该企业内控环境差，风险管理弱，内部控制活动不健全，监督机制不完善等因素造成的。

　　第五章为关于完善长春 ZH 有限公司内部控制的研究。该部分主要在改善公司内控环境，加强公司风险管理，完善公司内部控制活动以及强化企业监督等四个层面，为完善长春 ZH 有限公司内部控制提出了相应的优化方案。

　　第六章为长春 ZH 有限公司在未来新形势下的内部控制的结论与展望。该部分在综合全文所述的基础上，对长春 ZH 有限公司在未来新形势下的内部控制发展进行了展望，以期为长春 ZH 有限公司内部控制的发展提供相应的理论指引。

　　本文对长春 ZH 有限公司内部控制的运营与发展进行了研究，具有一定的理论参考价值。