企业纳税筹划相关理论概述(2)

　　2.2.2.3 实现涉税零风险提到纳税筹划风险，税收筹划的原则中有提到过，其分为政策风险和经营风险两部分。而实现涉税零风险，重点在于企业进行纳税筹划，有条不紊的梳理国家税收相关政策以及加强企业的内部经营管理，从而使企业能够有序进行纳税筹划的实施。纳税筹划的方案设计，帮助企业理解国家税收法律法规，时刻紧跟国家趋势，还能帮助企业建立健全相应管理机制，促进会计核算政策的完善，避免企业的经济行为，造成不必要的损失。

　　2.2.3 纳税筹划与偷税、避税的区别

　　2.2.3.1 法律角度
　　
　　（1）纳税筹划符合税法的意志，是被国家所鼓励的。它是以税收法律法规为根据进行的筹划，顺应国家政策实施，合理又合法。它是以企业的价值最大化为最终目标，同时帮助企业更好的履行纳税义务，能够保证企业与国家双赢的趋势。

　　（2）偷税却是违背税法的意志，是国家所排斥的。它属于违法行为，通过对许多经济行为的隐瞒，或者虚报，来达到较少纳税的目的。它是一种欺诈的行为，发现即严惩。

　　（3）避税是利用国家税收法律法规的缺陷，人为的规避纳税义务，虽然它并不算违法，却并不符合国家的意志，国家并不提倡，这会导致税收的不公。
　　
　　2.2.3.2 时间和手段纳税筹划发生在纳税义务发生之前，是一种事前筹划行为，能够从大局上进行合理合法规划，从而实现企业目标；偷税发生在纳税义务发生之后，是通过一系列的欺骗隐瞒等违法手段来减轻税收；避税也是发生在纳税义务之后，是采取人为交易来实现的非应税行为。

　　2.2.3.3 行为目标纳税筹划的目标是企业经济利益最大化，减少税负仅仅是其中一部分；偷税的目标仅仅是为了减少纳税；避税的目标则是为了减轻税收负担。

　　2.3 纳税筹划的主要方法

　　2.3.1 增值税的纳税筹划方法

　　（1）特殊销售方式的选择随着“营改增”改革的进行，以期的很多销售模式不再适用，本文采用对不同的销售方式进行比较测算的方法，来判断适合企业的最优纳税筹划方案，达到减少销项税额的目的。[45]

　　（2）销售结算方式的选择增值税的销售结算方式有很多，本文分别列举不同的销售结算方式，选择最能带给企业延迟效果的结算方式，通过比较，提出最优纳税筹划方案。

　　（3）供应商的选择假若纳税人是一般纳税人，对于采购时供应商的选择就变得非常重要，选择合理的供应商身份，有助于企业能够更好的抵扣增值税进项税额。根据供应商身份的不同作用，可以对销售利润进行测算，求出价格折让平衡点，以此为标准进行供应商的选择，而不是单纯的认为选择一般纳税人才是最优。

　　（4）增值税发票的选择我国的可抵扣增值税发票包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和农产品收购发票、运输费用结算单据等，必须取得可以认证的增值税发票才能进行进项税额抵扣。并且，取得增值税发票的时间也是可以选择的，尽量早的认证到手的增值税发票，人为的沟通合作企业晚开具增值税发票，已达到延迟抵税的效果。
　　
　　2.3.2 企业所得税的纳税筹划方法

　　企业所得税的计算采用直接法和间接法两种形式，本文的筹划企业主要是以直接法进行企业所得税的扣缴。因此，运用的方法是对收入和准许抵扣项目进行筹划。

　　（1）收入的纳税筹划收入是一个企业的根本，是谋得利润的基础，企业通过递延收入的方式，延期对收入进行确认，相当于为企业取得了无息贷款，从而获取货币时间价值，本文尤为强调的是跨年度收入确认的筹划方法。

　　（2）准许抵扣项目的纳税筹划企业所得税对于准许税前抵扣的项目有相关的规定，根据规定合理的选择和运用到对企业所得税的纳税筹划当中， 本文选取的是对工资薪金的加计扣除优惠政策、借款利息费用的扣除原则以及优化投资方式。

　　2.4 本章小结

　　本章通过对纳税筹划的基本概念、原则、目标、纳税筹划与偷税、避税的区别进行阐述，为下文奠定了充分的理论基础，最后对本文运用的纳税筹划方法进行简要概述，为后文的纳税筹划方案设计提供保障。