电信企业“营改增”政策下纳税筹划探究

　　摘 要
　　
　　营业税改征增值税是“十二五”期间税制改革的一项重要内容，是继增值税转型之后又一项重大税制改革。自 2012 年 1 月 1 日在上海进行“营改增”试点改革，至今已经3 年有余，相继已经在全国范围内的多个行业推行完毕。2014 年 6 月 1 日，电信行业被纳入“营改增”试点范围。税收政策的变化在影响税负的同时，给企业的具体纳税筹划工作也带来了新的挑战。

　　本文先通过对 LT 公司“营改增”前后税种变化分析，展现出 LT 公司“营改增”政策所影响的主要税种，即流转税（营业税、增值税）和企业所得税，然后根据其“营改增”前后的税负分析，找出对 LT 公司纳税筹划的筹划空间，提出筹划思路，最后，通过对税收法律法规的仔细研读，从而对增值税和企业所得税两个税种来进行纳税筹划设计，以期最大限度降低公司的税收负担，实现企业价值最大化。

　　本文对 LT 公司具有一定的实用价值，也为“营改增”电信行业其他企业开展纳税筹划提供借鉴。

　　关键词
　　
　　“营改增”,电信企业，纳税筹划
　　
　　Abstract
　　
　　Business tax VAT is during the “Twelfth Five Year” period, the reform of the tax systemis an important content, is after the transformation of value-added tax and a major tax reform.

　　Since January 1, 2012, the camp changed to increase pilot reform, has been more than 3 years,have been implemented in a number of industries across the country over. June 1, 2014, thetelecommunications industry is incorporated into the camp changed to increase the pilot range.

　　The change of the tax policy has the impact on the tax burden, and also brings a new challengeto the enterprise tax planning.

　　In this paper, through the first of LT company “camp to add” tax changes before and afterthe analysis, showing the LT company “camp to add” policy of the main categories of taxes,transfer tax （business tax, value added tax） and enterprise income tax and according to thecamp changed to increase after tax analysis, find out of LT company tax planning planningspace, put forward planning ideas. Finally, through careful reading of taxation laws andregulations, and the value-added tax and corporate income tax, two tax to tax planning, inorder to maximize the reduce the tax burden on the company, realize the maximization ofenterprise value.

　　This paper has some practical value for LT, and it also provides reference for otherenterprises in the telecommunication industry to carry out tax payment.

　　Keywords: “to replace business tax with value-added tax（VAT）”, Telecom Enterprises,tax planning　　
　　
　　目 录
　　
    摘 要……I
　　Abstract …… II
　　目 录……III
　　
　　第一章 引言……1
　　1.1 研究背景及选题意义……1
　　1.1.1 研究背景……1
　　1.1.2 研究的目的和意义……1
　　1.2 国内外研究现状……3
　　1.2.1 国外研究现状……3
　　1.2.2 国内研究现状……4
　　1.2.3 国内外研究现状评述……6
　　1.3 研究方法和研究框架……6
　　1.3.1 研究方法……6
　　1.3.2 研究框架……6
　　
　　第二章 企业纳税筹划相关理论概述……9
　　2.1 纳税筹划的基本内涵……9
　　2.2 纳税筹划的基本要点……9
　　2.2.1 纳税筹划的原则……9
　　2.2.2 纳税筹划的目标……10
　　2.2.3 纳税筹划与偷税、避税的区别…… 11
　　2.3 纳税筹划的主要方法……12
　　2.3.1 增值税的纳税筹划方法……12
　　2.3.2 企业所得税的纳税筹划方法……13
　　2.4 本章小结……13
　　
　　第三章 LT 公司“营改增”前后税负分析 ……15
　　3.1 LT 公司整体概况 ……15
　　3.2 LT 公司“营改增”前后涉税情况分析 ……15
　　3.2.1 LT 公司“营改增”前涉税情况 ……15
　　3.2.2 LT 公司“营改增”后涉税变化 ……16
　　3.3 LT 公司“营改增”影响税种的税负测算 ……17
　　3.3.1 流转税“营改增”前后税负测算……17
　　3.3.2 企业所得税“营改增”前后税负测算……20
　　3.4 本章小结……21
　　
　　第四章 LT 公司纳税筹划方案设计 ……23
　　4.1 增值税的纳税筹划方案设计……23
　　4.1.1 销项税额的纳税筹划……23
　　4.1.2 进项税额的纳税筹划……27
　　4.2 企业所得税的纳税筹划方案设计……29
　　4.2.1 收入的纳税筹划……29
　　4.2.2 准予扣除项目的纳税筹划……30
　　4.3 本章小结……32
　　
　　第五章 结论……33
　　参 考 文 献……35
　　致 谢……37