商业健康保险税收政策研究

　　摘要

　　我国第一笔商业健康保险源于上世纪80年代初期，发展至今，尚处于初期阶段，虽然发展空间巨大，但是国内保险市场却显示健康保险的发展始终不温不火。从国外发达国家的发展经验来看，税收优惠是保险业界公认的商业健康保险发展的“助推器”.而从我国国情来看，对健康保险给予税收优惠，支持健康保险介入医疗体制改革和鼓励健康保险的发展创新，有利于健康保险市场的发展繁荣，也有利于促进我国多层次医疗保障体系的形成。本文的写作目的是从税收政策的角度出发，结合商业健康保险的特点以及我国建立多层次医疗保障体系的具体国情，提出适合我国国情的商业健康保险税收优惠政策。

　　本文是保险学与财政学的融合性研究，根据两学科的不同特点，试图将二者结合，研究出适合我国发展的商业健康保险税收政策。文中从经济学角度入手，分析税收对商业健康保险需求、供给以及均衡的影响，然后以共性推向个性，提出税收制度对商业健康保险市场的发展具有重要性。根据我国在商业健康保险税收制度方面存在的各种问题，以及结合发达国家在发展商业健康保险的过程中税收方面的实践经验和我国的具体国情，提出改革我国商业健康保险税收政策时应当考虑的因素以及相关的改革建议，以期为我国商业健康保险的发展尽绵薄之力。

　　关键词：商业健康保险；商业健康保险税收政策；税收优惠；多层次医疗保障体系；改革建议

　　ABSTRACT

　　The first commercial health insurance in China begins at the last century 80's.

　　Although a huge space for development,the domestic insurance market has shownhealth insurance has always been tepid as it still in early stages so far.From theperspective of the development experience of developed countries?tax incentives isrecognized as “booster” of commercial health insurance development in the insuranceindustry.From the point of view of our country,to give tax incentives for healthinsurance,to support health insurance intervene in health care reform,and to encourageinnovative change in health insurance.can not only conducive to the development andprosperity of the the health insurance market,but also can promote the formation ofmulti-level medical security system.The purpose of this paper is to proposecommercial health insurance tax incentives suitable for China,which from theperspective of tax policy,combined with the characteristics of commercial healthinsurance as well as the specific conditions of the establishment of multi-levelmedical security system.

　　This article is the integration of research Insurance and Finance.according to thedifferent characteristics of the two disciplines,trying to combine the two,developed forbusiness health insurance tax policy for China's development.From an economic pointof view,the paper analyzes the impact of taxation on commercial health insurancedemand, supply and equilibrium,and then push the common personality.made the taxsystem for the development of commercial health insurance market importance.

　　According to various problems of tax system on commercial health insurance,and thecombination of the developed countries in the process of development of commercialhealth insurance and the specific conditions of our country,then proposed factorsshould be considered and related reform proposals to make the development ofChina's commercial health insurance better.

　　Keywords: commercial health insurance; commercial health insurancetax policy; tax incentives; multi-level medical security system; reformproposal
 

　　目录

　　第一章 导论

　　1.1选题背景和意义

　　1.1.1选题背景

　　1. 1.2研究意义

　　1.2文献综述

　　1. 2. 1国内文献综述

　　1.2.2国外文献综述

　　1.3研究思路、研究方法和主要内容

　　1. 3. 1研究思路

　　1.3.2研究方法

　　1.3. 3主要内容

　　1.4创新与不足之处

　　1.4.1可能的创新

　　1.4.2存在的不足

　　第二章商业健康保险税收政策的经济学分析

　　2.1税收政策对商业健康保险需求的影响分析

　　2. 1. 1替代效应

　　2. 1.2收入效应

　　2. 1.3总效应

　　2. 2税收政策对商业健康保险供给的影响分析

　　2. 2. 1商业健康保险的税负转嫁

　　2. 2. 2税收对保险公司经营的影响

　　2.3税收政策对商业健康保险市场均衡的影响分析

　　第三章我国商业健康保险的税收政策状况分析

　　3.1我国商业健康保险的发展状况分析

　　3.1.1我国商业健康保险的发展历程

　　3.1. 2我国商业健康保险的角色定位

　　3.2我国商业健康保险税收政策的状况

　　3. 2.1商业健康保险税收政策的总体概况

　　3. 2. 2商业健康保险经营的税收政策

　　3.2. 3商业健康保险购买的税收政策

　　第四章我国商业健康保险税收政策存在的问题分析

　　4.1总体层面存在的问题

　　4.1.1税收优惠针对性不强

　　4.1. 2税收优惠政策的组合效应较弱

　　4.2营业税层面存在的问题

　　4. 2.1营业税率偏高

　　4. 2. 2营业税税基不合理

　　4.2.3 “营改增”的影响

　　4. 3所得税层面存在的问题

　　4. 3.1总准备金不能税前扣除

　　4. 3. 2新会计准则与税法规定不一致

　　4. 3. 3税基不合理

　　第五章发达国家商业健康保险税收政策的实践考察

　　5.1发达国家商业健康保险的税收政策实践

　　5.1.1美国商业健康保险税收政策实践

　　5. 1. 2其他发达国家商业健康保险税收政策实践

　　5. 2发达国家商业健康保险税收政策的启示

　　5. 2. 1商业健康保险保费税低税或免税

　　5. 2. 2完善的商业健康保险所得税体制

　　5.2. 3税收补贴刺激购买商业健康保险

　　第六章我国商业健康保险税收政策改革的建议

　　6.1加大商业健康保险的税收支持力度

　　6. 2实施商业健康保险税收支持政策需要考虑的因素

　　6. 2.1立足国情

　　6. 2. 2公平与效率原则

　　6. 2. 3税收优惠范围及力度

　　6. 2. 4税收优惠政策适合商业健康保险

　　6. 2. 5税收优惠期限

　　6. 3商业健康保险税收政策的改革建议

　　6. 3. 1总体层面改革建议

　　6. 3. 2营业税层面改革建议

　　6. 3. 3所得税层面改革建议

　　6. 3. 4其他方面改革建议

　　6. 4加大商业健康保险税收监管力度

　　6. 5完善税制之外的制度建设

　　6. 5. 1健全会计制度

　　6. 5. 2完善精算制度

　　结论

　　参考文献

　　致谢