“走出去”企业税源监控和税收征管的发展趋势

　　第 5 章 精细化管理："走出去"企业税源监控和税收征管的发展趋势

　　5.1 "走出去"企业税源监控和税收征管精细化理念的引进

　　"走出去"企业税源监控和税收征管精细化就是在"走出去"企业税收征管工作中，按照精确、细致和深入的要求对跨境税源信息进行综合收集、整理、分析和加工应用，加大"走出去"企业税源监控力度，明确税收征管部门职责分工，优化业务流程，推进专业化分类进程，完善岗责体系，加强公共部门合作和国际税收机关间的协调配合，避免大而放之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性采取措施，抓紧，抓细，抓实，不断提高税收征管效能，同时辅以全面的纳税服务，实现税收征管的集约化、信息化和科学化。

　　精细化理念引进到"走出去"企业税源监控和税收征管中，可以提高税源监控的质量和税收征管工作的效率，降低税收征收的成本；可以提高税收征管工作流程的顺畅性，积极协调各税收业务环节之间的配合，制定科学、先进的征收流程；可以规范税收征管秩序，严格细致要求征纳双方依法征管和依法纳税，提高税法遵从度，实现依法征收和依法纳税的良性互动。因此将精细化理念引进到"走出去"企业税源监控和税收征管中乃是大势所趋。

　　5.2 "走出去"企业税源监控和税收征管精细化管理体系的构建

　　"走出去"企业税收征管的对象是"走出去"企业，其当前的发展状况使我们认识到税务机关的工作重点不在管理，而在于服务，因此我们必须要重视"走出去"企业的纳税主体地位，为"走出去"企业提供生存的土壤，使其得到发展，这样才有利于将来取得税收收入，这是精细化管理前提。

　　"走出去"企业跨境税源信息的分散性要求我们国内持有相关涉税信息的公共部门必须实现信息共享，税务系统内部国、地税，第三方公共部门包括外经贸、发改委、商务部、外管局、工商局、财政厅等需要实现境外涉税信息联网共享机制，保证信息的全面、准确、及时，同时要求国际税收情报交换的顺畅，这样才能保证涉税信息的完整，这是精细化管理的重要环节。

　　在国家和地方的政策支持下，企业"走出去"的积极性被大大提高，不管是国有企业还是私营企业都开始向国际市场进军，如果不对这大量的"走出去"企业实施科学的专业化分类管理，那么管理工作就不能有效的展开，首先要重点管理大型"走出去"企业，通过信息化手段全面掌握其基本境外投资信息、财务核算体系、生产经营状况、物流以及资金流方面的信息，条件成熟，可以在这类"走出去"企业中定期派驻驻厂税务专员，这样可全面真实的掌握企业"走出去"发展情况，还可以在"走出去"企业遇到问题时第一时间提供纳税服务；其次要关注中小"走出去"企业发展状况，对这类企业实行按行业分布分类管理，确定行业监控指标体系，通过整个行业涉税信息变动规律及时为其提供纳税服务和开展税源监控和税收征管工作。这是精细化管理的核心工作。

　　企业大胆"走出去",税务机关的税收征管手段也要与时俱进，不能强行将传统的税收征管手段直接应用到"走出去"企业的税收征管中去，这样可能适得其反。

　　借鉴国际经验，我们可以为"走出去"企业赋予纳税代码，并利用现代计算机技术，建立新的涉外税收信息系统，实现全国统一的"走出去"企业税源监控和税收征管网络，在此基础上做好"走出去"企业跨境税源信息分析和税收征管工作，可以为制定"走出去"税收政策提供决策支持。这是精细化管理的载体。

　　税源监控是一种源头管理、事前管理，只有在源头把好关才能保证以后的税收工作顺利展开，因此必须规范"走出去"企业跨境税源监控制度，建立"走出去"企业境外投资税务登记制度，加强企业境外涉税信息的采集工作。"走出去"企业跨境税源事前管理工作得到了加强，但企业在"走出去"过程中面对不同的国际环境，会产生各种各样的问题，导致税收变化情况失去控制，因此事后税收征管工作绝不能松懈，必须要开展广泛的纳税评估，在全面掌握的"走出去"企业境外经营情况的基础上，利用科学的评估方法，分析发现问题。这是精细化管理的保障体系。

　　这样以纳税服务为前提，以规范的税源监控制度和事后纳税评估作保障，以先进的税收征管手段为载体，国内税务机关内部和第三方公共部门信息共享以及顺畅的国际税收情报交换机制实现"走出去"企业跨境税源信息全面、真实、及时的收集，再通过对"走出去"企业科学化专业化分类管理，建立起"走出去"企业税源监控和税收征管的精细化管理体系[37],如图 5.1 所示。虽然这不是目前条件能够完成的，但这是其发展趋势，我相信将来一定能够实现。