湖南省“走出去”企业税源监控和税收征管的现状评估

　　第 2 章 湖南省"走出去"企业税源监控和税收征管的现状评估
　　
　　2.1 湖南省"走出去"企业发展概况

　　2.1.1 机械制造业领导"湖南制造"走向世界

　　摆脱"烟草+稻草"的经济结构印象，湖南省开始加快实施新型工业化步伐，并将目标市场扩大到国际市场。2008 年初，三一重工、中联重科和山河智能同时出席拉斯维加斯工程建筑业国际盛会，至此"湖南制造"开始频频亮相世界舞台。在当年 6 月份，中联重科斥资 2.71 亿欧元，成功收购世界三大混凝土机械制造商之一的意大利 Compagnia Italiana Forme Acciaio 公司 100%的股权，此案例作为中国跨国并购的典型样本收录在哈佛大学的教学中。紧接着，在 2009 年 1 月份，三一重工挺进欧洲市场，斥资 1 亿欧元在德国建设工业制造基地和研发中心，这为三一重工在 2012 年成功收购有着"大象"之称的德国机械巨头普茨迈斯特奠定了坚实基础。

　　2.1.2 "走出去 "行业不断扩大

　　湖南最初"走出去"的主要是服装、建材、农具生产加工等传统产业，之后进一步拓展到工程机械、冶金、有色、文化、现代农业等优势产业。湖南省"走出去"企业逐步完成从寻求市场发展到获取战略资源和资本，单个项目投资向产业链投资的转变，开启了湖南企业"走出去"开展跨国经营的新时代。尤其是资源开发类企业境外投资表现特别突出，这类企业紧紧抓住国际金融危机过后形成经济弯道、国际资源价格大幅下滑的难得机遇，掀起海外并购狂潮。2008年，湖南有色以7000万澳元收购爱博矿业，获取爱博矿业74.17%股权，成为爱博公司绝对控股股东，并开发其拥有的储量丰富的铅、银、铜、金矿。2009年湖南有色的全资子公司GanderAntimony M ine出资2950万澳元收购加拿大水獭溪资源有限公司100%股权，被誉为中国矿业企业实施海外矿业并购的经典案例。湖南华菱钢铁集团则抓住国际金融危机中澳大利亚第三大矿业公司Fortescue Metals Group股价处于低点的有利时机，在香港签署股权合作协议，以现金低成本收购其16.84%股份，成为其第二大股东，不仅为钢铁主业的发展提供了资源保障，而且还获得丰厚的投资回报。目前，华菱钢铁集团在Fortescue Metals Group的股权收益已超过100亿元人民币，为国内钢铁企业实施海外资源控制战略提供了成功范例。2011年，湘电风能、湘电新能源则通过跨国并购的方式进入美国、荷兰、保加利亚等国际市场，开启了湖南省新能源企业海外投资的篇章。

　　2.1.3 民营企业成为境外投资主力军

　　在国家和湖南省鼓励"走出去"的政策支持下，湖南大量民营企业积极"走出去",并日渐成为湖南对外投资的重要力量。2010 年，湖南新核准 110 家民营境外投资企业，新增中方合同投资额 6.62 亿美元，分别占总额的 89%和 95%.2010年 1 月 1 日，中国东盟自贸区正式成立后，中国和东盟六个老成员国（印度尼西亚、马来西亚、泰国、菲律宾、新加坡、文莱）之间，超过九成的产品实现零关税，这极大的推动了众多湖南民企到这些国家开展加工制造业领域的投资，在资源丰富的泰国、马来西亚开展农业、矿业、林业等合作开发。民营企业成为湖南海外投资的生力军。民营企业"走出去"的方式也日渐多样化：三一重工、梦洁家纺等实力雄厚的民营企业更是直接到境外投资办厂和进行跨国并购；大量的中小型民营企业则合作抱团"走出去",在老挝、泰国成立湖南商会，在泰国建设成了湖南省首个境外工业园区，带动"湖南制造"和劳务湘军走向亚洲市场，进一步推动湖南省"走出去"战略向纵深发展[ 29].
　　
　　2.2 湖南省"走出去"企业税源监控和税收征管现状

　　2.2.1 税源监控现状

　　1."走出去"企业税源监控工作从无到关注

　　湖南省完成了全省征管数据大集中，在全省范围内应用中国税收征管信息系统。定期对目前条件能够掌握的 "走出去"企业的涉税信息进行审查、清理，督促"走出去"企业主动到税务机关进行涉税信息的登记；加强对湖南省重点"走出去"企业的生产经营状况、财务核算状况、综合经济指标、行业税负、税务检查处理等各类情况的调查跟踪，对调查数据进行横向和纵向的对比，分析其税负变化趋势，判断"走出去"企业纳税申报的准确性和真实性，并在实施过程中跟踪管理、动态监控，确保 "走出去"企业税源监控工作具有持续性和可控性；定期、不定期到"走出去"企业进行实地巡查，及时发现并掌握企业重要经营变化情况、重点企业税收发生重大影响的事项，对"走出去"企业经常性税源跟踪监控，如扩建、新开设海外子公司等；强化对企业经营、纳税情况的核查，及时审核，如实反馈管理中存在的问题等。

　　2.税源监控模式从起步到重点税源重点监控

　　由于湖南省"走出去"企业的发展处于起步阶段，"走出去"企业多而杂，规模差异性也很大。以目前的条件看，实现全面、系统的管理是不现实的，因此虽然可能会忽视部分非重点税源的管理工作，湖南省税务机关还是采用了重点"走出去"企业跨境税源重点管理的模式。根据湖南省税收规模和"走出去"企业的分布情况，建立了适合湖南省"走出去"企业跨境税源特点的重点税源监控制度，及时掌握这部分"走出去"企业的经营动态，预测其发展变化趋势。对"走出去"问题较多的企业或者整个行业集中力量在统一时间进行专项管理。

　　3.税源检查工作由国内企业扩大到 "走出去"企业

　　虽然境外涉税信息的收集工作开展起来十分困难，但是湖南省税务机关已经准备好了信息处理的后续工作，以便在将来掌握较为全面的境外涉税信息时能及时有效地处理和应用信息。依托现代信息化技术，改进纳税评估软件系统，加入对"走出去"企业跨境税源的检查体系，以求在获得境外涉税信息后能在第一时间实现"走出去"企业跨境税源的评估工作。

　　2.2.2 税收征管现状

　　在调研过程中我们发现，包括"走出去"非常成功的重点大企业例如国有企业中联重科，私营企业三一重工在境外的投资过程中基本都处于开拓市场阶段，未能获利，虽然极少数境外子公司渐渐开始盈利，但在境内也没有补税，所以湖南省税务机关并没有单独"走出去"企业税收情况统计数据发布，而是采取了和"引进来"企业税收情况合并为"涉外税收"选项，表 2.1 和表 2.2 分别为 2011 年湖南省涉外税收分项目收入情况表和 2011 年湖南省涉外税收分税种收入情况表，从这些数据中我们可以看出湖南省的涉外税收情况。

　　虽然数据中并没有明确显示涉外税收中"走出去"企业跨境税收所占的比例，但是根据调研情况我们可以肯定这部分税收收入的比例是非常低的，目前不仅湖南省，整个中国企业"走出去"都处于初级探索阶段，主要投资目的是为了拓展国际市场，所以说"走出去"企业税收征管工作从某种意义上来讲更倾向于对"走出去"企业的税收服务。但随着中国对企业"走出去"的鼓励不断加大以及湖南省地方政策的支持，"走出去"企业必将快速发展，创造高额税收。所以湖南省税务机关已经开始关注并采取措施加强"走出去"企业税收征管工作。