国内外促进中小企业发展税收政策的比较(3)

　　4.3国外促进中小企业发展的税收政策给我们的启示

　　尽管我国目前十分关注中小企业的发展，也实行了一系列的措施和政策，但是仍存在一些不足和缺陷，为了更好地促进中小企业的，有必要学习和吸收国外发达国家的经验和方法，选择适合本国国情的加以借鉴，必然会对中国经济更好的发展有所帮助。

　　4.3.1完善现行税收政策需要坚持的原则性问题

　　税收政策能够有效的促进中小企业的发展，但是并不是万能的，税收政策手段因为中小企业的多样和市场的不确定性有着一定的局限性，因此不能赋予税收太多的政策目标。同时税收政策在促进中小企业发展过程中所能起到的作用的多少取决于政策制定部门对于纳税人的了解，包括对纳税人的行为动机、利益取向、策略选择等多方面因素综合分析，这样政策才可能达到预期的效果。而且税收政策应体现公平，只有公平才能有利于市场经济的健康发展。最后就是税收政策调整应该便于征管。

　　4.3.2促进中小企业的税收政策应该有所侧重

　　通过国外经验给我们的启示，我国的税收政策应该定位于支持和鼓励中小企业的发展，努力为中小企业营造良好的税收环境。首先要积极拓宽中小企业融资渠道，吸引多种资本，切实帮助中小企业解决资金缺乏的问题。同时要大力扶持可以有效解决就业的劳动开发性产业和从事创新的技术开发型中小企业的发展，同时积极鼓励社会各类投资者以技术等生产要素投资创办中小企业，以实现社会经济可持续发展。另外要重视协调大企业与中小企业的关系，按照专业化分工协作原则，形成优势互补。逐步加大对欠发达地区的扶持力度。最后是要注重发展和环境的关系。
　　
　　4.3.3优化纳税服务

　　在国外很多国家都有专门为中小企业提供服务和咨询的机构，提供服务时一般不收取任何费用或者象征性收费，由政府拨款维持其正常的运转。中国目前各级政府部门也设立了中小企业局，然而却和国外的中小企业服务中心有着很大的差异，因为此类组织更强调管理和监督，反而弱化了服务功能。有关部门可以在中小企业发展中遇到困境时进行必要的指导，也可以简化中小企业审批程序，提局办事效率。应该为纳税人提供优质的服务，打造良好的征纳关系。

　　4.3.4税收政策法制化趋势

　　我国现行大多数关于中小企业的税收优惠政策多以应急为目的，以单独政策形式出台，相对零散缺乏系统性，而各项政策之间政策取向和执行标准又不够统一，可能造成政策之间的相互矛盾以及执行者执行过程中与政策初衷的背离。相比之下，国外许多国家的出台的税收政策都经过了反复斟酌和认证，并且很多上升到了法律的高度。我国很有必要将中小企业税收政策以法律的形式公布，以此切实维护中小企业的利益，使得政策的稳定性和透明度都能够加强，执行过程也能做到有法可依，政策落实也能够更加到位。因此临时性向法制的过渡是必然的趋势。

　　4.3.5税收政策要注意时机

　　参照国外的经验，税收政策也有时效性。不同的时期税收政策的效果也是不同的。税收优惠政策的制定应考虑到中小企业各个发展阶段的需求和差别，即在创业期和成长期采取不同的税收优惠政策来更好的促进发展。不同成长和发展阶段，税收工具的种类和期限要与中小企业各发展阶段的特点相衔接，对中小企业不同发展时期采用差别化的税收优惠政策，以有利于中小企业创业投资和成长发展。

　　在创业初期，中小企业的突出问题就是资金少、融资困难，经营能力偏弱，政府应该给与较多的税收优惠，使得中小企业有更多的税后利润，用来扩大生产和再投资，如逐步将规定的起征点改为免征额；不断降低小规模纳税人的征收率，因为现阶段尽管小规模纳税人统一采取3%的征收率，但是对于一些商业小规模纳税人负担仍然过重，可以考虑在此基础上实行减半征收；在认定一般纳税人标准上，应逐步降低纳税人在销售额方面的标准，应该规定企业无论规模大小，只要有固定的经营场所和健全的财务制度，能够按照规定报送税务资料且遵守增值税专用发票管理办法的，均可享受一般纳税人的待遇，抵免增值税进项税额；在企业所得税方面对于国家鼓励的行业新设立的中小企业可以给予一定的免税优惠期。而在企业的发展阶段，创新是决定企业能否做大做强的关键，所以应该制定一些促进中小企业创新的税收政策；对于中小企业应多采取如加速折旧、税前扣除、减计扣除等间接的税收优惠政策；为了解决中小企业经营周期的波动问题，可以适当延长弥补亏损的优惠期限，适当放宽享受优惠政策的条件约束。

　　4.3.6其他方面

　　还有是市场信息服务网络的建立，为中小企业提供国内外市场最前沿的信息，消除因信息不对称造成的盲目投资。最后是取缔对中小企业的不合理收费，政府应该规范有关政府部门的行政行为，同时了也要规范税务部门，并从深化税制改革方面出发，尽快取缔不合理的收费，将收费项目改为税收项目，以减轻中小企业负担。