税收政策与中小企业发展

　　2 税收政策与中小企业发展

　　2.1中小企业的地位和作用

　　2.1.1国民经济的重要增长点

　　中小企业在最近的十几年间，凭借着自身独有的优势，以及国家和政府的政策支持不断发展壮大，规模日益完善，产业结构日趋合理，在经济和社会发展中扮演着越来越重要的作用，在国民经济中所贡献的比重逐年增加。截止2009年底，全国工商注册登记的中小企业1042万户，占全部注册企业总数的99.8%,中小企业工业总产值占总量的60%,销售收入占5*7%,缴纳税收额占国家税收总额的50%左右，而且中小企业在自身的发展壮大中也帮助国家解决了部分的就业问题。与此同时，中小企业提供了我国一半以上的出口额，为我国的工业化进程起到了重要的推动作用，促进了社会的和谐和稳定，为国民经济的持续增长注入了活力，对我国社会财富的积累起到了非常关键的作用。而且，中小企业因其灵活的经营模式促成了与大企业专业分工的关系，成为了。大型企业的原料和服务来源，大大降低了成本，而且极大程度上规避了规模不经济，从而实现了双赢。中小企业为大型企业生产提供专业化配套的按需服务，而大型企业致力于技术革新与市场拓展，形成了市场上的优质合作，从而中小企业促进了国民经济总体素质的提高。

　　2.1.2增加就业促进稳定的重要载体

　　目前就业率低的问题困扰着中国和世界上绝大多数国家和地区，尤其是后金融危机时代的今天。面对着每年越来越多的毕业大学生，就业问题彳严然成为了影响社会安定的重要一环。前国务院总理温家宝就曾在政府工作报告中提出，国家将实施更加积极的就业政策，把促进高校毕业生就业放在突出位置，要充分发挥服务业、劳动密集型产业、中小企业、非公有制经济吸纳就业的作用。

　　对于吸纳符合条件的高校毕业生就业的企业，可按规定享受相关就业扶持政策。

　　而中小企业提供的大量就业岗位有助于解决就业难的问题。国有企业下岗人员大多是在中小企业实现的再就业，来自农村的务工人员也更容易在中小企业求得职务，因为目前大多数中小企业主要从事如产品的初加工、大型企业的零部件配给以及零售服务业等劳动密集型产业，需要大量的劳动力资源，对从业人员的学历要求和劳动技能并没有太高的要求，而且上岗前一般还会安排相对完善的培训，因此解决了大量的就业人口。帮助国家解决了部分失业人口，促进了社会的和谐。中小企业也逐步成为增加就业、促进社会和谐稳定的重要载体。

　　2.1.3技术创新的重要力量

　　首先，与大型企业相比，创办一个中小企业要求不高，所需要的时间、资金、人才等都不需要太多的条件，因此中小企业的数量众多，竞争也十分残酷。

　　中小企业如果想在激烈的市场竞争中存活下来，就必须不断地进行技术革新，不断地升级产品以使其更能满足社会的需要。而且技术上的创新也必将降低企业的成本，并且新技术付诸生产也不需要太复杂的程序。因为比起大企业，中小企业业主大多是企业的所有者和管理者，因此实行技术创新少了很多审批程序和决策层次，更容易实现技术创新、经营创新和管理创新，提高企业本身的竞争力。而且个人创新意识能迅速转变为具体的实施计划，新的投资、项目建设较快的得到实施，新产品、新工艺投入市场的周期较短。美国学者曾在研究中得到这样的结论，即在技术创新较多较快的行业，中小企业优势明显，而大企业的竞争优势多集中在科技创新较慢的行业和领域。大企业由于缺乏竞争的垄断造成的安逸现状减少了创新的意识，而中小企业则面临着激烈的竞争，要想在残酷的竞争中存活下来并不断发展，必须时刻保持清醒的头脑和创新的意识，保持革新的动力。近年来我国中小企业提供了全国约66%的专利发明、74%以上的技术创新、82%以上的新产品开发。可以说中小企业对我国科技创新水平的提高起到了重要的推动作用。

　　2.1.4资源优化配置和丰富市场

　　中小企业有利于丰富和活跃市场，有利于资源的优化配置。中小企业因其投资规模较小、灵活的经营模式、顽强的生命力、强烈的创新意识等特点，总能以最快的速度适应市场形势，改变策略以利于自己的发展。由于中小企业在资金、技术和人才方面与大型企业有着明显劣势，决定了中小企业必须在其他方面寻找优势，市场的变化造成了时间差，而这正是中小企业可以充分利用的地方。因此中小企业更加关注市场变化，及时调整投资方向，不断满足市场多样性的要求，点多面广，促进资源的优化配置。从国内外经济发展形势来看，发展的趋势是大型企业规模进一步扩大，垄断的态势愈发明显，直接的后果就是资源得不到有效地配置，市场变得缺乏活力。在此背景下，大型企业如果逐步向大而全企业转变的话，极有可能造成规模不经济的后果，而且也必将耗费过多的资金和精力，不符合市场的规律。正是基于这样的环境，为中小企业提供了极大的机遇和发展平台。中小企业可以为大型企业提供专业化的协作配套，提供服务、产品和原料等，大大降低了大型企业的成本，提高了效率。同时中小企业也可得到大型企业在资金和技术上的支持，以实现自身的不断发展。通过合作丰富了市场，双方各取所需，有助于建立和完善商品市场经济。

　　2.2 中小企业发展存在的问题

　　（1）中小企业的产业结构不合理，较容易受到外部冲击

　　现阶段大多数中小企业经营方式灵活，但是规模较小，这也决定了产品或工程的短期性，以及受市场波动的影响较大。而且中小企业多从事以低端制造为主的劳动密集型产业，经济效益和利润不高，而且缺乏有效地资金来源和人才储备，而且市场上同类竞争者众多。由于技术革新较少，因此存在大量重复性投资，致使产业布局不尽合理，预防风险的能力不强。当遇到市场较大波动时，中小企业经常会遇到较大的冲击。

　　（2）中小企业的经营成本不断上升，利润空间不断缩小

　　由于通货膨胀的不断加剧，使得关乎成本的原材料和能源价格不断的增长，而且用工荒现象的日益严重使得中小企业必须提高工资水平，这就使得中小企业承担了更大的生存压力。而且资金的相对缺乏使得技术创新变得不够现实，市场上同类企业的竞争使得利润空间不断缩小，而且融资难的问题一直存在，这样就出现了许多濒临破产的企业。不断上涨的经营成本已经成为了影响各地中小企业利润的关键因素。

　　（3）中小企业难以获得有效的资金保障

　　中小企业融资一般采用内源融资和外源融资两种方式。内源融资是指企业不断地把自己的积累转化为融资的过程，而外援融资是指企业利用外部主体的资金转化为投资的过程。我们常说的中小企业融资难指的就是外源融资困难。

　　银行是中小企业外源融资的主要渠道，但银行特别是国有商业银行和股份制商业银行又不愿意给中小企业贷款，这是一个不容回避的事实。据《中华工商时报》报道，通过对数千家企业的调研发现，95%以上的中小企业认为资金问题是其发展的第一难题，目前的银行信贷只能满足极少数中小企业的融资需求，我国中小企业普遍面临着自有资金不足和融资难的困境。正是资金的缺乏导致了人才的流失、创新意识的缺乏和产业结构的不合理，当市场发生波动时，中小企业的产品很容易受到影响，同时又难以获得有效的周转资金。尤其是在后金融危机时代，很多中小企业出现了资金链断裂的情况。资金的缺乏使得中小企业不得不从非正轨渠道即地下或民间融资寻找渠道，不仅要负担更高额的贷款利率，而且也加大了融资的风险。

　　（4）中小企业承担的税收负担较重

　　自2008年金融危机以来，我国经济并未向美国一样受到明显冲击，依旧保持了较为平稳的态势，税收收入保持快速的增长，2011年我国GDP为47156.7亿元，未剔除价格因素增速17.45%,2011年全国税收收入为95729亿元，未剔除价格因素增速为23.4%,税收弹性为1.3,税收收入的较快增长使宏观税收负担率也达到20%.除了较重的税收负担外，中小企业还要承担较多的非税负担，以及各种行政事业性收费及其他一些不合理不合法的收费项目。资金的缺乏一直是中小企业发展的制约因素，而较重的税收负担更是压缩了企业的税后利润。目前，向中小企业征收行政事业性收费的部门有18个，按收费项目分有69个大类，子项目则有上千个。尤其是对于利润率较低的行业或者欠发达地区的中小企业，税收负担显得更加繁重，严重影响了生产的积极性和再投资的资金。

　　（5）对中小企业的税收未体现公平税负

　　由全国企业实有户数和全国个体工商户实有户数的区域的分布来看，东部地区的发展远远好于中部地区和西部地区，同样的25%的企业所得税率，对于大企业和中小企业，对于东部地区企业和中西部地区企业，对于从事国家垄断行业的企业和小规模工商户，差别是巨大的，尤其是资金本就缺乏的中小企业。

　　为了区域间的平衡和可持续发展，有必要给予相对落后的地区和利润水平不是很高的行业一些税收优惠政策，以促进其更好更快的发展。尤其是大多数中小企业多从事第三产业，激烈的市场更是压榨了利润空间，加上融资的困境，更需要政府政策的扶持。