税收促进中小企业发展的对策选择

　　5 税收促进中小企业发展的对策选择

　　中小企业在经济的发展中扮演着举足轻重的角色，而作为宏观调控重要手段的税收政策恰恰能更好的促进中小企业的发展和优化，因此，合理、及时而又规范的促进中小企业发展的税收政策及建议就显得尤为必要。

　　5.1完善增值税政策

　　5.1.1酌情减轻小规模纳税人的税收负担

　　我国现行小规模纳税人采取的征收率为3%,单纯从数字上看远远低于一般纳税人的17%,但是由于一般纳税人可以抵扣进项税额，因此中小企业的税收负担并不一定低于大企业，甚至有时会承担超出自身。能力的税负，这就背离了合理公平分担税负的初衷，更不利于本就缺少资金支持的中小企业的良性和可持续发展。小规模纳税人由于自身的特点使其在与大型企业竞争时处于弱势地位，而税收有调节市场经济促进公平的功能，因此可以通过税收政策进行调节。现如今小规模纳税人在国民经济发展中有着重要的地位，而且在市场经济中有着自己明确的分工，有着自身独特的优势。小规模纳税人与一般纳税人尤其是大型企业相比，在劳动生产力水平、技术创新能力以及融资能力等诸多方面都相对落后，资源禀赋差异较大，而且技术的落后导致生产经营成本普遍高于属于一般纳税人的大型企业，增值率和利润率明显低于一般纳税人，因此为了公平税收负担，应该调整征收率，在现今实行的3%的基础上继续下调，以切实解决中小企业的负担，同时可以增加中小企业的税后利润，有利于中小企业技术方面的革新和投资，这将是一个良性循环，有利于产业结构的优化和中小企业长期的发展规划，更对社会的公平有着积极的意义。给予小规模纳税人以较低的税率也是现阶段大多数国家普遍采取的措施，尤其是后金融危机时代，中小企业在解决就业、恢复经济方面做出了突出的贡献，因此政府也有必要鼓励扶持其快速发展。

　　从国外一些国家增值税征收情况观察，对小规模纳税人实行较低的增值税税率是许多实行增值税的国家和地区的一致做法。不论是发达国家（地区）还是发展中国家（地区），不少国家和地区除了对经营规模极小的纳税人给予免税之外，对一些经营规模较小的纳税人也确定较低的增值税税负。在卢森堡，营业额不超过一定限度的小企业可以享受增值税豁免或者获准减征增值税；在韩国，适用简化纳税的个人（即小规模纳税人）按照应税期内销售总额乘以总统法令规定的每一类业务的平均增值率（从10%?50%）乘以10%的增值税税率，这样，小规模纳税人的增值税税收负担率最低为1%.政府也可以借鉴外国的先进经验，考虑继续推行降低小规模纳税人征收率的举措，考虑到增值税是我国税收的基础税种和其重要性的国情和现状，不可能像韩国一样一次性降低到最低1%这样的税收负担率，这将严重影响中国的税收收入，影响到我国其他事业的稳步推进，但是可以考虑把征收率调整到1.5%,在未来的时间内再逐步完善，同时逐步提高增值税的起征点，从现行的增值税销售货物月起征点从5000-20000元可适当升至20000-50000元，使得一部分利润水平不高的小微企业或者刚刚处于起步阶段的企业没有了税收的负担。同时，也可以考虑把起征点改为免征额，加大优惠力度。

　　5.1.2税收优惠政策要兼顾公平

　　税收政策要充分考虑到区域差异和行业差异。采用统一的征收率不能够达到合理分担税负的目标，应该考虑实行针对部分行业和地区给予一定的优惠政策，以保证行业利润大的企业国家做到应收尽收，对于利润较小的行业又不至于产生很大的税收负担。同时辅以定额申报纳税，税务部门可以灵活地对待有固定生产经营场所、财务制度健全的小规模纳税人，比照相同条件下一般纳税人算出税收负担率，以此核定应纳税额，做到税负公平。

　　为了更好的解决区域和行业差异造成的不公平，可以从以下几个方面着手。

　　首先充分发挥地方政府的积极作用，给予地方政府一定的税收管辖权。国外发达国家在积极发挥中央政府主导地位的同时，也非常注重发挥地方政府的积极作用，体现在中央政府赋予地方政府一定的税收立法权，例如，地方政府对回收豁免和减免税等有一定的权限。这样一来更加有利于比较落后地区依据当地的实际情况进行弹性的调控，更有利于因地制宜的制定促进本地区中小企业的发展。在我国可以实行税率区间，各地区针对自己的经济发展情况进行有区别的选择。区域间行业间经济发展差距的解决也有赖于税收政策。而且各项针对区域和行业间的税收优惠政策不应该彼此孤立，而是应该尽可能的结合并逐项1政策向长效机制转变。

　　在运用区域税收政策时，大部分国家均把缩小区域经济发展差距作为了税收政策调控的主要目标。例如，在日本，在协调区域经济发展方面的税收政策调控目标均是针对国家经济发展的不同阶段所出现的区域差距问题而特殊制定的，目标非常明确而且针对性很强。中央政府通过对整个国家区域经济发展的现实格局做出详细的分析，制定出促进各个地区之间经济均衡发展战略和规划。

　　通过帮助相对落后地区、衰退地区的经济发展或者是振兴其经济，使得它们与比较发达地区和中等发达地区之间的经济发展水平差异缩小日趋持平，从而有利于整个国家经济整体水平的不断提高。这些国家的区域税收政策就是在充分了解一定时期区域经济发展差距的基础上，充分发挥税收政策在国家宏观调控中的刺激作用，达到逐步缓解区域经济发展差距的效果。从国外的先进经验来看，各国对落后地区实行的税收政策都着重基础设施建设和高新技术产业，充分体现了政策的倾向性，也使得欠发达地区的产业布局更加合理。中小企业的投资也有了更多的针对性，而少了盲目性。

　　5.1.3增值税一般纳税人认定条件的灵活处理

　　应该逐步取消对一般纳税人年销售额标准的限定，适当放宽限制，对于拥有固定生产场所、会计核算相对健全、能够提供准确税务资料的，申请后均可享受增值税一般纳税人的待遇。扩大增值税一般纳税人的征收比重，适当缩小小规模纳税人的征收范围，拓宽增值税抵扣链条的覆盖面，才能真正革除税制对中小企业的限制。中小企业如若享受一般纳税人的待遇，可以使用和开具增值税专用发票，进行进项税额的抵扣，初期可以限额、限量发售增值税专用发票，但不应预缴税款，避免中小企业资金的占用，因为资金问题一直是中小企业发展的首要问题。

　　要改革对新办企业、小型出口企业加强退税管理的政策。对于新发生业务的出口企业，取消满12个月方可退税的办法，只要按政策规定计算出了退税额，就应及时退付，减少企业的资金占用，因为中小企业本身就面临着资金短缺的问题。

　　5.2 完善企业所得税政策

　　5.2.1实行促进鼓励企业创新旳优惠税收政策

　　实行促进鼓励企业创新的优惠税收政策，可以尽量缩短中小企业固定资产的折旧年限。当今的社会科技日益发达，人们对产品的需求也日益多元化和高端，中小企业如果想在这样的背景下立足并发展，必须提高自身的科技水平，不断更新设备和开发新产品，以适应市场的需求。对于国家支持和重点扶持行业的中小企业，生产过程中购买和更新的固定资产可以考虑实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法，使得中小企业更愿意在设备更新换代上投资，加大企业产品的技术含量，从而提高竞争力，加快新产品的研发和推广。科技的创新是中小企业在激烈的竞争中脱颖而出的前提，而鼓励创新的优惠税收政策必将加大中小企业的创新热情。