摘要
随着房地产市场的成熟和市场经济的快速发展,企业的投资业务早已渗入到房地产业,为了了解企业的房地产投资业务、正确评估企业价值,投资者对与投资性房地产相关的会计信息也提出了更高的质量要求。在这种背景下,我国财政部将投资性房地产单独作为一项会计准则,规范了它的确认、计量、记录和报告,目的在于能清楚体现投资性房地产的真实价值继而体现企业的真实价值。为了解决公允价值如何进行合理估值的问题,我国财政部在征求了外界意见后,再次颁布了《企业会计准则第 39 号--公允价值计量》。新准则的颁布重新定义了公允价值,并对估值方法进行规范,统一了不同资产和负债公允价值的计量方法。准则的逐步完善,使得如何正确核算投资性房地产成为了我国企业所必须面对的重要内容。
会计准则的制定和完善遵循了我国经济市场化和国际化的规律,逐渐涵盖企业各项可独立进行会计信息处理的经济业务。在会计准则不断创新的同时,自然也会为企业留下不少财务舞弊的空间。比如,保险业的某些企业就利用房地产评估标准差异性大的问题,将其作为盈余操纵、虚高资产的工具,为投资者获得有效的决策信息、创造公平的市场竞争环境、国家相关机构的审计监督、法律制度的完善等方面都带来了不小的挑战。
2016 年 1 月止,沪深两个证券交易市场共有 1194 家上市公司发布了当年的年度业绩预告,六成以上企业预计全年业绩增幅不低于 10 倍,中冠股份更是达到了近 30 倍的预增。纵观中冠股份近 6 年来业绩,曾在两个连续的会计年度内大额亏损,被冠以"*ST"帽子,是什么让该公司摘掉"*ST"帽子,并使业绩扶摇直上,以致达到 2015 年的逾 30 倍预增业绩,这将是本次论文研究重点。
本文首先对投资性房地产基础理论、公允价值本身的特性、与相关计量模式的关系以及在投资性房地产中应用时对资产负债表和利润表的影响进行研究分析,为后文的分析打下理论基础;然后结合对中冠股份的分析研究了上市公司变更计量模式对财务报表的影响以及在应用过程中出现的问题;最后根据上文提出相应的建议并做出总结。
关键词:投资性房地产;公允价值;确认;计量;信息披露
目录
摘要
第 1 章引言
1.1 研究背景
1.1.1 房地产的支柱地位
1.1.2 公允价值的优势性和必然性
1.1.3 投资性房地产对公允价值模式的应用
1.2 文献综述
1.2.1 对公允价值计量属性的研究
1.2.2 关于公允价值在投资性房地产中的应用研究
1.3 研究意义
1.4 研究方法
1.5 研究的创新点
1.6 研究框架
第 2 章 投资性房地产和公允价值的相关理论
2.1 投资性房地产的基础理论
2.1.1 投资性房地产的性质
2.1.2 投资性房地产与相关资产的区别
2.2 公允价值相关理论
2.2.1 公允价值与其他计量属性的关系
2.2.2 公允价值的计量
2.2.3 公允价值的可靠性和相关性
2.3 公允价值模式下投资性房地产会计的应用
2.3.1 公允价值模式下投资性房地产的会计处理
2.3.2 其他综合收益和公允价值变动损益
第 3 章 中冠股份案例分析
3.1 背景资料
3.2 投资性房地产公允价值计量情况
3.3 投资性房地产公允价值计量经济后果分析
3.3.1 对企业财务状况的影响
3.3.2 对企业经营状况的影响
3.4 中冠股份投资性房地产公允价值应用的问题分析
3.4.1 投资性房地产的确认和计量模式的转换
3.4.2 投资性房地产的公允价值计量
3.4.3 投资性房地产的记录
3.4.4 投资性房地产的信息披露
3.5 案例启示
第 4 章 建议
4.1 提高管理者和会计人员的职业道德素质和专业素养
4.2 完善投资性房地产相关会计准则
4.3 加强社会监管
4.4 完善法律制度,加大打击力度
4.5 推进房地产市场化改革,建立透明的市场环境
参考文献
3采用公允价值计量投资性房地产遇到的困境及成因3.1采用公允价值计量投资性房地产所遇的困境3.1.1投资性房地产公允价值的获取难度较大新准则对投资性房地产中公允价值的使用有明确的限制,例如,要求房地产所在地必须具备活跃的交易市场,但现实是准则...
1绪论1.1选题背景美国会计准则管理委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)多年来一直根据客观环境的变化更新会计准则,在更新过程中,与公允价值有关的准则越来越多。在国际会计舞台上,公允价值的重要性逐渐显露出来,许多国家和地区的相关部门都...
4对泛海建设集团的实例分析在房地产行业中居领导地位的企业主要有万科A、金地集团、保利地产、招商地产、泛海建设、华侨城A、金融街、中华企业,根据各方面综合考虑,笔者挑选对其中一家公司--泛海建设集团进行案例分析。[28]笔者之所以选择泛海建设集...
摘要随着我国经济和社会的发展,历史成本计量模式的缺陷逐渐显露。采用历史成本对某些资产进行计量时,计入财务报表的数据不能反映其真实价值,容易误导财务报表使用者,业内对历史成本的争议不断扩大。而就在此时,一种新的计量模式--公允价值出现在我国的...
4.3采用公允价值计量投资性房地产其他方面影响企业在对投资性房地产进行账务处理时,选择不同的计价模式必然会造成企业财务指标上的差异,但在进行衡量时,不能仅考虑对财务指标的影响;事实上,还有其它潜在影响需要注意。从核算工作的难易程度来看,成...
第1章引言1.1研究背景。1.1.1房地产的支柱地位。在现代社会中,与人类生活息息相关的房地产业逐步发展成一个综合性产业,不仅与生产息息相关,更横跨了流通和消费领域,对财政收入的增加、就业机会的创造、居住条件的改善、经济发展的促进等诸多方面...
第4章建议企业会计准则对各种经济事项的确认、计量、记录和报告都做出了要求和规范,但由于各企业所处的经济环境和所经营的业务并不相同,会计准则同样给予了企业自主选择的权力,这种选择权原意是为了让企业通过选择并应用最适合自身经济特征的会计政策来...
5完善公允价值在投资性房地产中应用的对策5.1适当放宽投资性房地产公允价值模式的应用条件我国新企业会计准比较保守谨慎,虽然在效仿西方推广公允价值计量模式,但对投资性房地产中公允价值的应用设定的条件比较苛刻,名义上企业可以任意选择计量模式,...
6结论6.1研究结论笔者在本文中分析了投资性房地产公允价值计量模式存在的问题及问题产生的原因,以房地产类上市公司-泛海建设集团为例,选取了该公司2007年到2012年公司的财务数据加以论证。通过深入分析,得出以下结论:(1)公允价值计量模式存在...
参考文献:[1]常勋。公允价值计量研究[J].财会月刊,2004,(A1):3-4.[2]陈放。公允价值计量模式选择动因与影响因素--基于金融资产分类的实证检验[J].财会月刊,2010,(6):3-5.[3]陈艳。投资性房地产计量模式应用研究[D].天津:天津商业大学,2013.[...