云南省财政监督工作完善分析绪论(2)

　　1.3.1.3国外财政监督经验借鉴

　　CostasAzariadis （2002）对美国财政监督的主要经验进行了总结：一是调查被检查单位内部控制情况；二是从组织形式上有效保证财政监督人员实质性独立；三是采用先进的检查技术方法；四是在财政监督机构内部设立专门部门对项目检查结论进行复核等。

　　董伟（2006）对日本财政监督进行了研究总结：一是健全的财政监督体系；二是依法管理和全面管理，实现财政监督的法制化；三是加强预算监督；四是财政公幵力度大。

　　韦慧娟、张讳（2006）对法国财政监督进行了研究总结：一是分工明确，协调互补；二是重视对财政支出的监管；三是严格执法，强调对监督人焉1?再监督；四是强调监督人员的选拔。

　　田宇（2005）对德国财政监督进行了研究总结：一是深化部门预算改革，强化预算编制的审核；二是建立基础数据体系，发挥计算机在财政监督中的作用三是开展财政监督绩效评价，推进财政监督成果的合理运用；四是强化内部控制；五是加强对社会中介机构的监督；六是充分发挥专员办在中央财政支‘寸工作中的事前、事中审核监督作用。

　　1.3.2国内相关研究现状

　　1.3.2.1财政监督的概念：主要有单一主体论和多元主体论两种。以姜维壮、顾超滨、贺邦靖等人为代表，认为财政监督是指国家财政部门为监督主体实施的监督；以邓子基、於鼎丞、廖家勤等人为代表，认为财政监督的主体不仅包括财政部门自身，还包括议会、审计和社会大众等其他主体。

　　1.3.2.2财政监督的属性：主要有“职能说”和“手段说”两种。“职能说”以叶汉生、潘敏慎、杨灿明等人为代表，认为财政监督是财政的基本职能之一，叶汉生（1998）教授提出财政筹集资金、供给资金、调节控制与监督管理“四职能”学说，杨灿明（2008）教授认为财政的职能有资源配置、收人分配、经济稳定和保障职能，保障职能就包括了监督职能；“手段说”以张馨、邓晓兰等人为代表，认为财政监督是加强财政管理的手段之一，厦门大学张馨（2003）教授认为财政监督是财政管理活动的一个重要组成部分，邓晓兰教授（2004）认为“财政监督作为一种约束机制，充当规范社会经济秩序的工具，是政府本身对财政行为的一种自我监督”.

　　1.3.2.3财政监督的理论研究

　　毕秀玲（2004）以寻租理论中的监管机构生命周期理论认为监督机构在行使监督权力的过程中有可能为被监督者所利用，监督机制的实际效果在实践中往往偏离制度设计的初衷。江龙（2006）认为政府与财政部门之间、财政部门与财政资金使用部门或单位之间构成了一组多级委托代理关系，委托人和代理人中不可避免地存在着信息不对称、利益不完全一致和权力不匹配，在尚未解决政府系统代理人问题的情况下，只有依靠建立和加强财政监督来最大限度地缓解委托人与代理人的信息不对称。吉林、江苏、甘肃、江西联合课题组（2007）认为财政监督是现代公共财政管理的重要组成部分，由于公共财政理论是以市场失灵为基础建立的，因此财政监督的主体、对象、方式、目标和机制等也应满足公共财政的要求，同时按照经济人假设，政府各部门在执行国家财政政策、法律法规中也必然追逐自身利益最大化，因此需要专门机构对其进行监督。

　　1.3.2.4我国地方政府财政监督存在的问题

　　张强（2005）认为我国财政监督的覆盖范围没有反映经济实际需要；高凤英、李兰英、张美玲等认为我国财政监督存在法制建设滞后、财政监督和其他经济监督的有效性和协调性不足；佘明龙（2001）等认为目前财政监督队伍不稳定，人员少，年龄结构老化，常常依靠临时性抽调；阮班清（2006）认为目前地方财政监督方式单一、监督与管理相脱节、财政监督考核出现偏差；李彦君（2010）认为地方财政监督工作没有得到应有的重视，依法行政欠缺，人治行为时有发生，监督对象具有不确定性，内部监督不到位，执法主体不明确、监督风险难以避免等。

　　1.3.2.5对财政监督的展望

　　张馨、李兰英等认为要全力推进财政法制化建设；高伟明（2003）认为公共财政框架下的监督模式应该是管理型的监督；张美玲（2006）认为，应健全财政监督管理的新机制、完善规范化的预算监督体系，形成财政监督与其他经济监督的有效协调机制；姜维壮（2007）指出要提高财政监督的权威性、广泛性、严密性和实效性；贾康（2007）认为要综合考虑绩效导向，向严密化、规范化和合理化升级，抓好基础工作，促进各种配套改革；马海涛、任文、邓鸿志（2011）提出要构建全新财政监督体制，彰显“低风险性”、“高绩效性”、“合市场性”;马晓（2011）提出“完善财政大监督机制、优化政府系统内部对财政的监督及有序幵放财政决策的制定执行”.顾杰（2011）提出“建立健全公共服务监督，实现政府转型，防治公权腐败，建立民主化公共财政体制”.

　　综上所述，目前对于我国财政监督的理论研究还很不够，财政监督理论依据还需要进一步系统阐述，财政监督的概念、职能定位和权责划分不明；大多数学者着眼于法制建设，对财政监督的体制构架和过程管理研究不够深入，导致实践中缺乏可操作性，国内研究多数是立足于全国财政监督，对地方政府的财政监督体制建设研究较少。从财政监督的实践研究来看，财政监督在实践中的应用研究偏于收支监督，忽视了事前、事中的同步监控机制建设。本文试图从财_督过程构建和程序规范性的角度，主要探索地方政府财政监督体制建设中存在的具体问题，力争在探索研究地方政府财政监督制度体系构建、全过程监督体系构建及监督程序规范化等方面有所贡献。

　　1.4研究思路、方法及主要内容

　　1.4.1研究思路、方法

　　采用文献分析法、比较研究、调查访谈法等，广泛阅读相关书籍和期刊，总结近年来国内外在财政监督方面的研究情况，寻找与云南财政监督之间的共性问题，借鉴其较为成熟的经验，在此基础上分析云南财政监督的现状、存在问题和产生原因，深入财政监督管理实践中，分析财政监督机制创新的预期效果和可能遇到的困难，探讨云南财政监督的发展路径。

　　技术路线如下：【1】
　　
　　1.4.2研究主要内容

　　第一章：绪论。主要介绍本论文的研究背景、研究的目的和意义、国内外对相关问题的研究现状、研究思路及主要内容。

　　第二章：关键概念分析和理论基础阐释。主要阐述了公共品、公共财政、政府失灵与财政监督等相关概念定义，分析了财政监督的理论基础，主要是寻租理论和委托-代理理论。

　　第三章：云南省财政监督中存在的问题及原因分析。分别介绍了云南省财政基本情况和财政监督现状，从机构、人员、法制建设、观念等方面分析了存在的问题，并对当前云南省财政监督面临的机遇和挑战进行了阐释。

　　第四章：地方财政监督国际经验与借鉴。对当前国际主要的财政监督模式进行了描述，并总结了其在财政监督方面的主要特点、值得借鉴的经验和做法。

　　第五章：国内财政监督经验与借鉴。对目前国内财政监督体制建设较为完善、监督机制创新较为先进、工作开展方式较有代表性的省市情况作了描述，并重点提炼出对云南省财政监督较有借鉴意义的经验与做法。第六章：完善云南省财政监督的实现路径。在总结国内外财政监督可供借鉴经验的基础上，针对目前云南省财政监督工作中存在的问题和缺陷，结合有关理论成果，从加强法制建设、协调外部监督、构建部门内部组织体系、再造业务流程、完善基础工作等方面探讨云南省财政改革路径。