中文摘要
改革开放以来，我国经济的快速发展使得一部分人先富起来，国内的收入分配不均问题日益严重，具有收入分配调节功能的个人所得税制度也显现出了很多不足，多年来国内学术界对个人所得税的改革进行了广泛的讨论，目前对个人所得税所存在的问题形成了较为统一的认识，问题主要集中在税制模式的选择、应税项目的确定、税率的设计、减免税项目的设计、纳税单位的设计。自 1994 年税制改革后，第九个五年计划制定并启动之时，我国就对个人所得税制提出了“综合与分类相结合”（混合税制）的改革方向，历经 4 个五年计划，至“十二五”规划，目前个人所得税改革仍然只是在免征额上做了几次修正，对于系统的税制问题的改革一再受阻，迟迟没有方案出台，可谓历经艰辛。由此可见，个人所得税改革问题是当前税制改革中最值得研究、最需要关注、最迫切解决的一个关键问题。
本文采用定性与定量的方式对个人所得税模式进行探讨，对比我国现行个人所得税制度存在的缺陷，分析我国税制模式选择及改革存在的困难，结合国外个人所得税税税制改革的经验，对税制改革中的纳税单位进行更深一步的分析研究，并提出一个具体的方案以供参考。
关键词：个人所得税制度 混合税制 纳税单位
Abstract
Since China's reform and opening up, China's rapid economic development made partof the people become prosperous first. While the domestic income inequality problemsbecame increasingly serious, Personal income tax system which has the function ofadjusting income distribution is also showing a lot of shortcomings. In recent years,domestic academic circle has carried on the extensive discussion over personal income taxreform. At present, the researchers and scholars have formed a more unified understandingof personal income tax problems. The problem mainly concentrated on the choice of taxsystem mode, the determination of taxable items, the design of tax rates, tax reductions orexemptions of project, the design of tax unit. Since the tax reform in 1994, we have putforward “combination of comprehensive and classification”（Mix Tax System） as thereform direction of personal income tax system. After four five-year plans, to the 12thfive-year plan, the current personal income tax reform only had several modification on theexemption. The reform of tax system blocked with delayed package again and again. Thus,individual income tax reform is the most worthy of researching, needing concerns and themost urgent key problem in the current tax system reform.
This paper adopts qualitative and quantitative way to discuss the personal income taxmodel, comparing the flaws of the current individual income tax system in our country,analyzing the difficulty in the choice of tax system pattern and the reform. Based on theexperience of foreign tax reform, the report does further analysis and research for tax units,and comes up with a specific scheme for reference.
Keywords: Individual Income Tax Reform Mix Tax System Tax Unit
目 录
第 1 章 序 言
1.1 选题背景及研究意义
1.2 文献综述及评述
1.2.1 国外文献综述
1.2.2 国内文献综述
1.2.3 简要评述
1.3 研究方法和内容
1.3.1 研究方法
1.3.2 研究内容
1.4 本文的创新与不足
第 2 章 个人所得税制的基本理论
2.1 税制模式的类型及其含义
2.1.1 分类税制
2.1.2 综合税制
2.1.3 混合税制
2.2 三种所得税模式的比较
2.2.1 从税收公平的角度
2.2.2 从税收效率的角度
第 3 章 我国现行个人所得税税制模式
3.1 我国个税税制改革的历史沿革
3.2 我国现行税制模式的主要内容
3.3 现行课税模式存在的问题
3.3.1 现行所得税模式与个人所得税开征的主要目标相冲突
3.3.2 采用分类税制对经济变化缺乏弹性
3.3.3 非货币性收入游离征税范围之外，税基较窄
3.3.4 费用扣除不合理，缺乏个性化调整
3.3.5 税率结构复杂，存在明显的不公平
3.3.6 以个人为纳税申报单位，不尽合理
第 4 章 国外个人所得税税制模式
4.1 世界个税税制模式的发展演变
4.2 典型国家的个税税制模式
4.2.1 综合制：以美国联邦个人所得税为例
4.2.2 混合制：以日本个人所得税（中央税）为例
4.3 对我国个人所得税制改革的借鉴
第 5 章 我国个税税制模式的改革
5.1 我国个税税制模式选择分析
5.2 我国个税税制改革存在的困难及解决方案
5.2.1 拓宽税基
5.2.2 费用扣除
5.2.3 纳税单位
5.2.4 税收征管
5.3 对纳税单位问题的进一步探讨
5.3.1 国外以家庭为纳税单位的实践
5.3.2 我国实行以家庭为纳税单位的设计研究
5.4 走向混合税制改革的基本框架
结 论
参考文献
致 谢
