预算管理系统化改进方案

　　第 4 章 预算管理系统化改进方案

　　4.1 东风日产汽车金融公司预算管理组织系统化必要性

　　预算管理组织系统化从理论和实践的意义上看，其解决的应该主要是预算管理过程中的信息不对称，是实施预算管理软件系统化的前提和条件，预算管理系统化的基础工作，没有对组织机构，编制方法及内容，启动风险管理评分机制，建立和优化预算与绩效结合考评体系、加强系统化团队培训、内部审计和监督等预算管理组织系统化的完善和健全，就没有企业在预算组织上的基础，即使使用最先进的预算管理软件，其实施化效果也好比断线的风筝，偏离正确的轨道。所以要实现预算管理软件系统化，首先必须完成预算管理组织系统化，切其组织基础工作必须扎实，不可小视。

　　4.1.1 外部监管环境要求

　　2007 年 12 月经中国银行业监督管理委员会第 64 次主席会议通过颁布《汽车金融公司管理办法》，并在（中国银行业监督管理委员会令 2008 年第 1 号文）中公布，设立的汽车金融公司，并公布汽车金融公司应当具备条件包括：“符合金融监管法最低注册资本的要求，具有符合《中华人民共和国公司法》等相关法律和本办法要求的章程等，具有熟悉汽车融资及相关业务的高级管理人员，具有健全的组织机构、管理制度和风险控制制度，具有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施，中国银行业监督管理委员会规定的其他条件等，并提出业务数据指标的要求如资本充足率（即资本净额/加权风险资产）不低于 8%，核心资本充足率（即核心资本净额/加权风险资产）不低于 4%；对单一借款人的授信余额不得超过资本净额的 15%；对单一集团客户的授信余额不得超过资本净额的 50%；对单一股东及关联方的授信余额不得超过该股东在汽车金融公司的出资额；自用固定资产比例不得超过资本净额的40%；中国银监会可根据监管需要对上述指标做出适当调整等”①，这也是东风日产汽车金融公司组织系统化的基本要求即资本充足率不得低于 8%，核心资本充足率不得低于 4%，授信额度及股东存款的占比需要根据银监会的监控指标做到实时预测，是其在可控的范围之内。4.1.2 适应外部竞争的需求完善组织系统化内部控制体系的建设，使用有效的客户评分卡风险管理系统提高风险内部和外币控制，有效地执行和调整预算，建立组织系统化的绩效考核机制、加强系统化团队培训以及实现管理上集成的职能效应，打破部门之间的壁垒，加强沟通与互动，将相互分离的预算责任部门组织转换成一种全新的流程型组织，实现部门间的协同合作和共赢结果，最终帮助企业可以大幅度的改善并增快其运营和业务操作的各个层面如质量控制、服务水平和对客户的反应速度方面的发展水平。从长远来讲，业务流程不断优化与创新，不但形成了最符合企业管理和发展需要的模式，而且提高了运营收益，更能进一步增强企业的市场竞争力。

　　4.1.3 适应内部资源优化配置的需要

　　随着我国改革开放三十年以来，市场经济体制逐步确立，企业也不断借鉴国外的理论和经验，逐步提高了企业业务管理水平，目标也从追求销售计划转移到经济利益上来，实现企业价值最大化的目标得到深化，也提到了议事日程上来。为适应国际化发展趋势，对公司产品的差异化和多样化也提出了要求，要在国内或国际市场上做大做强，以适应全球经济趋势，企业需要采用有效的预算管理模式这一管理创新工具，建立并优化管理机制，更加科学的配置和使用内部资源，达到总成本领先和利润领先的战略目标。

　　4.2 企业预算管理软件系统化必要性

　　在企业实践应用中，很多企业独立设置数据库和服务器，业务部门独立按照各自部门的需求，寻找供应商，架构符合各自特色的软件，并没有考虑和其他软件如预算管理软件的联合，而预算需求的多样性对软件信息系统化提出了更高的要求，需要与预算相关的数据共享，融为一体，又符合风险内控的要求，需要和企业的实际情况结合并加以实施，满足信息来源广泛性和管理战略性的要求，而解决此问题的根本之路就是完成企业基于统一数据库的预算管理软件系统化。

　　4.2.1 建立集成财务管理模式的要求

　　预算管理软件需要系统地核算软件，商业软件，预算管理软件共享数据库，创建相同的数据结构，统计数据，以及会计计算，运营管理，预算管理分属不同部门管理多个部门或交叉管理的不同阶段，企业现有的管理模式和原有的预算系统已经不能满足预算管理系统化的需求，建立集成财务预算管理模式是解决问题的根本解决方案。

　　集成的财务管理模式，将预算、财务、业务与供应链集成起来，利用现代信息集成方法和网络数字技术，追求整体效率的提高，缩短生产周期，提高产品服务质量，达到多元化的要求，减少库存，提高企业整体柔性等战略性效果，实现企业物流和现金流在信息流下的高度统一，适应财务实时管理，达到适应产品多样化、个性化和组织扁平化的市场需求。

　　4.2.2 由二维管理转化为三维管理的要求

　　传统的财务会计是二维的，即凭证输入只记录时间、会计摘要和金额，而预算管理模式需要企业将二维的会计核算转换到到三维的会计管理即除时间事项以及金额外，需要记录相关负责人，还原责任人信息。在分类的预算管理软件中，只能是手工操作，系统无法自动识别；而在集成的预算管理系统中，要求所有软件管理者可以从数据体系中调用，做到能一次采集，多方授权调用的预算软件和预算管理模式的统一效果。

　　4.3 公司预算管理系统化改进方案

　　公司的整体预算管理体系不健全需要对原有的预算管理组织体系进行全面的梳理、调整以及满足全面预算管理的需要。

　　4.3.1 预算管理系统化需求分析
　　
　　企业当前分离的管理软件系统包括会计核算和业务核算和市场产品设计的管理软件关系，相互独立，没有关联性，可以用下图描述：【图4.1】

　　
　　分离的管理软件系统如零售的合同管理、贷款资产管理、利息计算等软件，和库存业务的经销商维护和主要数据维护软件，会计部门的九恒星软件包括总账、资金和网络报销系统软件，以及为产品设计开发的贴息产品的贴息计算软件，报表以及合同审批软件，由于系各部门为自身实际需要开发的，相互独立并各自为政，因此在采集实际数据时难度较大，格式不同，数据缺乏可比性、客观性。所以提出了预算管理软件系统化的需求，即直接从会计核算软件中或 ERP 中获取数据，并解决第三方会计核算数据接口包括会计科目、数据格式、字段名称、数据统计口径、数据体系等均应适用于预算管理。于是，公司经过调研提出了数据采集接口统一，不同的软件使用同一套数据，数据体系框架统一的未来报表集成的系统化蓝图，如下：【4.2】

　　
　　4.3.2 预算控制原则

　　东风日产汽车金融公司在预算控制方面要求三条准则：（1）利润收益准则：总体考虑整个企业的利益收益情况，考虑预算实施对企业经营的全面影响。（2）抓住重点准则：在对企业实施预算管理日产生产经营考虑周全的前提下，根据重要性原则，重点掌握关键环节，做到主次清晰并与企业战略规划和中长期事业计划紧密联系。（3）刚柔并济的准则：对于日常预算管理过程中较大变动的预算，进行相应的调整和总额控制。对于难以区别的项目，实施柔性化管理，对相对固定的项目金额实施刚性管理。

　　4.3.3 预算管理系统化的改进方案的制定

　　（一） 预算管理系统化制定改进方案的目标

　　为适应公司管理的需要，建立健全内部约束机制，规范预算管理行为，提高经济效益和财务管理水平，故需要结合公司实际情况，在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，通过合理分配公司人、财、物等战略资源协助公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，对公司各项收入和支出、公司经营成果及其分配等运动所作的具体安排，制订预算管理系统化的改进方案和实施办法。

　　（二） 预算管理系统化控制范围【4.3】

　　
　　预算管理系统化的控制范围包括销售计划，业务预算、投资和资金预算、财务预算为一体。市场销售部根据厂家提供的生产计划等定期编制业务预算基础和重要前提；零售库存根据销售计划确定资产规模，并作为财务预算的重要组成部分；采购部门则在预算期内对资本性支出和筹资活动资金进行预测；财务预算部门则根据各责任中心提供的数据编制年度财务预算和相关报表等汇报给决策层。

　　（三） 预算管理系统化改进方案的制定

　　首先，从内部环境方面来考虑，针对组织系统化问题一，公司需要对公司组织结构相互配合的角度来考虑，对预算管理组织结构进行重新梳理和规范，确定一种最为有效的预算管理汇报体系，使战略目标和预算管理有效结合，促进组织机构的有效性和经营方式的合理性，明确各部门的职能权限，设立预算流程管理部门，强化预算管理委员会对公司的管理，预算管理的制定、执行与控制直接接受预算管理委员会的领导。作为一个独立的部门，其设置对公司进行流程优化奠定了良好的基础，增加了优化管理的可行性，有利于流程优化后的实施和反馈。为了使成本与收入相匹配，成本控制效果达到最佳，需要将各部门作为利润成本中心，然后分割成不同的预算目标。

　　其次，控制活动方面,针对组织系统化问题二，内容编制预算应当按照先制定业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的预算；在风险管理方面，公司需要对预算控制、财务系统控制、绩效考评控制、对客户风险进行评估，业务流程的风险进行评估，对企业外部风险、产业政策、经济形势甚至自然环境进行测评，通过定期召开风险管理委员会的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告等一系列改进形式。

　　再次，从人力资源管理方面考虑，针对组织系统化问题三，需要制定和调整人力资源政策明确岗位职责，真正发挥人力资源部门在预算管理系统化中的作用，强化企业文化建设，保障员工的培训和通过 KPI 重要业绩指标考核体系增强对员工的激励，使员工认同企业的战略目标、愿景、核心价值观，并保持在大方向上与公司整体一致。

　　最后，在信息与沟通方面,针对公司软件系统化问题，公司可以通过利用财务会计资料、经营管理资料、办公网络的资源入手，从预算管理软件集成系统化的角度来考虑，任务包括关键用户访谈，设计财务系统范围，设计财务系统的选型标准，与系统供应商交流，以及开发和完善预算和预测模型等。预算管理系统化的改进内容包括系统运行平台和硬件配置准备，预算管理系统化需求分析，预算管理系统化模型的设计与实现，系统的维护和异常处理等。企业的预算管理工作由于数据量大，数据之间的相互关联较强，则需要实现对企业预算的假设建立、预算体系搭建、预算内容的编制与调整，预算的控制与分析的全过程，集合预算管理软件的特点，必须优化预算管理工作的组织系统化包括流程及架构，以及管理软件方面也实现信息系统集成化。

　　综上所述，从预算管理系统化的角度来考虑，预算管理系统化的改进方案提出后，实施步骤包括组织系统化上面修改公司现有组织以及预算管理组织结构、完善预算管理流程、启动组织系统化的风险管理公司引入供应商的益百利评分卡、建立和优化预算分析控制与绩效结合考评体系、加强系统化团队培训、内部审计和监督；以及软件系统化上面考虑搭建预算管理项目系统团队、系统运行平台和硬件配置准备、系统化模型的设计与实现和系统化模型的维护和异常处理等，以上几个环节逐步深入，相互联系使公司预算管理系统化逐步完善与发展。