内部控制体系优化目标与原则和内控环境改善

　　第3章 湖南移动通信公司内部控制体系优化设计

　　3.1内部控制体系优化目标与原则

　　3.1.1内部控制体系优化目标

　　企业内部控制体系建立的基本目标，即为既要满足企业经济利益最大化的发展要求，又要保证企业能运转畅通且不失去控制；要能够对企业的非常规或非正常业务进行及时有效的反映；通过内部控制对企业的检测与评价，确保企业能够有效的进行自我调整。

　　湖南移动通信公司内部控制要求达到以下目标：

　　（1）建立和完善符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制、监督机制，保证公司经营管理目标的实现。

　　（2）建立健全风险控制系统使其行之有效，确保将风险控制在与总体战略目标相适应并可承受的范围内。

　　（3）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误，保护公司财产的安全完整。

　　（4）规范公司会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量。

　　（5）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。

　　3.1.2内部控制体系优化原则

　　湖南移动通信公司内部控制体系应的优化原则是结合自身的现有情况，构建覆盖各个环节、各个业务的内部控制流程和制度，保证公司业务活动的正常进行，保护公司资产的安全和完整。

　　湖南移动通信公司的内部控制体系应遵循以下几个基本原则：

　　（1）全面性原则。内部控制在层次上应涵盖企业治理层、管理层和员工，在范围上应覆盖公司的各项经济业务、管理活动，在流程上应确保能够渗透到决策、执行、监督和反馈等各个环节，避免漏洞与空白。

　　（2）适应性原则。企业的内部控制应符合法律法规的规定，与公司现有现有经营规模、业务范围和特点、风险状况等相适应，并随着外部环境或经营状况的改变等不断完善和调整。

　　（3）制衡性原则。企业的机构设置、岗位分工、责权分配应该科学合理，确保不同部门、机构和岗位之间能责权分明，有利于相互制约和监督。任何层级和个人都不得拥有凌驾于内部控制之上的权利。（4）成本效益性原则。在保证企业内部控制有效性的前提下，兼顾成本与效益的均衡性，争取以合理的成本实现最佳的管控效果。

　　（5）重要性原则。内部控制制定在全面兼顾的基础上，针对重要业务环节、高风险领域制定更严苟的控制手段，以确保无重大缺陷。

　　3.2改善内部控制环境

　　内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，反映出董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。在企业内部控制的设计中，控制环境是其它内部控制组成要素的基础，只有针对企业可控的内部控制环境才有意义，因而湖南移动通信公司必须优化控制环境，为构建行之有效的内部控制打下坚实的基础。

　　3.2.1完善公司治理结构

　　公司治理是一种指导和控制企业的体系，其目的在于明确企业不同参与者之间的权力和义务的分配，描述企业事物进行决策的规则和程序，同时也是提供公司目标的确定、实现这些目标的手段和业绩监控的结构[31].公司治理是内部控制的第一层次，是内部控制上层建筑，以所有权为基础，直接影响下层管理控制。