ERP环境下企业财务控制问题探究绪论

　　第 1 章 绪 论

　　1.1 选题背景及研究意义

　　1.1.1 选题背景

　　经济全球化背景下国家之间经济实力的竞争越来越激烈，突出表现为作为经济发展支柱的企业之间的竞争越来越激烈。企业只有增强自身实力，才能在激烈的国际竞争中立于不败之地。中国古人对"控制"一词有此描述：有控则强，失控则弱，无控则乱。着名经济学者闫培金在《企业财务内控精要》（2002,第 35 页）一书中指出："解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭才能，建立科学管理体制，财务控制是最重要的先决条件。"可见财务控制在企业管理中的重要作用。从财务制度上解决企业管理中的各行为主体激励与约束不对称问题，协调并指导各部门的财务活动以实现企业总体目标，在企业管理体系中处于核心地位。

　　随着知识经济和网络技术的迅猛发展，企业规模不断扩大，业务结构也日趋复杂，企业在财务控制的实务操作方面出现了许多问题：财务控制在企业中的核心地位尚未得到充分认识；缺乏内部机制；企业财务控制力薄弱；预算控制乏力；资金控制不严；财务信息虚假等等。这些都与日益激烈的市场竞争环境不相适应，因此，如何有效地实现企业财务控制的效果和效率己经成为当今企业必须面对和解决的核心问题。

　　近年来，我国企业信息化进程迅速推进，特别是在市场经济环境下企业管理机制、组织结构及市场行为方式的巨大转变，引发了对先进管理思想、管理模式及管理手段的渴极思饮的需求。ERP 是集 IT 技术与先进的企业管理思想于一体的管理软件，是建立在信息技术基础上，利用现代企业先进的管理思想，全面集成了企业的物流、信息流、资金流等资源信息，为企业提供计划、监控、决策与经营业绩评估的系统化的管理平台。ERP 通过将财务活动与业务活动进行无缝隙的连接，完成物流、信息流、资金流的信息实时传递。企业可以共享各个部门的信息，提高信息传递的效率，为企业上下级之间，横向之间提供了沟通的渠道。ERP 强大的分析能力和实时性信息传递功能使得控制重心从事后控制向事前控制、实时控制转移，更方便企业管理层迅速做出有效的计划、控制、决策。可见 ERP 的出现为企业财务控制提供了管理平台。

　　因此，企业要想在激烈的竞争环境中获取优势，健康、高效地运作下去，就必须强化自身的管理水平，尤其需要强化其财务控制水平。在 IT 技术迅猛发展的今天，企业应当与时俱进，善于利用 ERP 以加强企业财务控制效力。在此背景下研究 ERP在具体企业中财务控制的运用情况就显得很有必要。

　　1.1.2 研究意义

　　1. 学术研究意义

　　国内外有关财务控制的研究大多从公司治理及集团公司角度展开的，最近几年有向微观方向发展的趋势。但是结合 ERP 软件系统对企业财务控制进行系统、深入研究的文献还比较少，大部分文献只是就财务控制问题的一个方面或某一流程进行研究。本文将 ERP 理论与财务控制理论相结合，探讨在 ERP 环境下财务控制研究问题，扩展了财务控制的研究视角。通过讨论 ERP 环境下如何有效地提高财务工作效率、控制财务风险，使企业的管理由粗放型进一步向精细化方向转变，突出体现了以财务控制为核心的企业管理理念。

　　2. 实务指导意义

　　目前 ERP 的广泛应用己经成为大势所趋。据国家统计局数据，我国已有 70%以上的大中企业已经或者正在上马 ERP 管理软件，应用更加务实、业务范围更加广泛、涉及的业务深度逐渐加强的 ERP 正为广大的中国企业所期盼。然而目前国内的 ERP应用现状并不尽如人意，未能充分发挥其应有的功效。本文基于对案例公司 ERP 在财务控制中应用情况的分析，探讨了在 ERP 环境下如何有效提高企业财务控制水平及提高财务控制绩效，为企业正确实施 ERP 软件，不断优化财务控制提供有益的参考。

　　1.2 文献综述

　　1.2.1 ERP 研究现状

　　现有文献对 ERP 的研究主要集中在 ERP 的发展过程、基本功能、管理思想等方面的介绍，以及 ERP 具体应用过程中需要重点关注的问题。王旗林（1999） 分析了我国企业的 ERP 应用热潮，针对实施 ERP 应注意的关键问题，如数据设置及开发策略等提出相对策略对策。罗扬（2001）认为应用 ERP 将在制约企业和引导企业进步这两个方面提高企业的竞争能力，采用适应新时期企业发展的管理模式和实现管理信息化对管理进步的作用比单纯信息化要深远得多。朱小平、程昔武（2005） 指出实现企业信息化是推进我国社会和国民经济信息化的重要步骤，应用和发展 ERP 是企业信息化的重要组成部分。ERP 在我国的应用与发展已经历了 3 个阶段，目前正朝着它的深度和广度进一步拓展。结合正反两个方面综合分析我国 ERP 的应用现状，提出了与我国国情相结合的发展策略，以达到促进我国企业信息化建设与发展的目的。
　　
　　郑称德（2009）通过比较上市公司 ERP 实施前后的财务数据，研究了 ERP 实施对我国企业营运绩效的影响。实证结果发现：ERP 系统的实施一方面能够帮助我国企业提高资金管理状况，另一方面也有助于提高应收账款周转率和流动资产周转率；ERP 系统也能有效提升员工工作效率，单位销售额所需员工数量显着减少，管理费用显着减少；ERP 系统实施后库存管理水平没有明显提高；ERP 实施成本的摊销会导致企业在 ERP运行 3 年内的营业费用和财务费用显着上升。最后本文根据分析结果给出了相应的管理启示，并指出了 ERP 绩效研究的发展方向。高静娟（2012）认为将 ERP 思想应用与施工项目现场的物资管理，不仅可以提高物资供应质量、保证及时供应，还可以很好的控制物资成本和供应质量。其应用主要体现在了供应链管理、事前事中控制、过程管理等几个方面。

　　1.2.2 财务控制研究现状

　　财务控制的研究散见于公司治理、企业集团、代理理论、网络技术、资本结构和企业并购等相关理论的研究中，其中关于公司治理和企业集团方面的研究最多。

　　1.基于公司治理的角度

　　Richard M.Cyert（1997）等人分析了经营者与股东之间的代理关系，认为董事会中董事人员的多少和外部独立董事在董事会中的重要性会影响董事会对经营者的控制程度。程新生、季迎欣、王丽丽（2007）运用我国制造业上市公司调查数据和公开数据，考察了公司治理对财务控制的影响。实证研究表明对财务控制有显着影响的因素主要有：第一大股东持股比例、独立董事制度、董事会活跃程度等。李荔（2007）认为董事会层面的财务控制目标是公司价值最大化，只有这样才会给所有者带来利益最大化。它主要强调代理成本与财务受益的均衡，是公司现实的低成本与未来高收益的统一，强调一系列激励措施与约束手段的统一。

　　2.基于企业集团的角度

　　随着经济的迅猛发展和经济全球化的推进，一些集团的规模不断壮大，开始出现一大批跨国集团，这些集团在国内及国际经济中扮演着非常重要的角色。由此引发了集团总公司对其子孙公司包括财务控制在内的管理控制显得非常有必要。集团对其下属公司的财务控制理论主要包括分权控制盒集权控制两种。

　　有些学者认为对于大型跨国集团来说集团对下属公司的财务控制非常重要，加上互联网的发展能够为集权控制提供强有力的信息技术支持，所以主张对财务应该实施集权控制，相比较而言可以对生产经营方面进行适度放权以增强下属公司的应变能力。 CharlestT.Horngren（1995）研究表明，基于跨国集团全球性经营活动的分散和扩张，实务上集团总部对其下属公司的控制力正在逐渐减弱，为了增强总部的控制力度必须运用多种手段，如财务总监委派制、预算控制、审计监控等，实践表明这些手段对集团总部的财务控制起到了积极的作用。陈庆杰（2010）将集约化作为现代企业集团提高效率与效益的新路径，认为集约化可有效克服企业集团化财务控制中的种种弊端，能够有效增强企业集团的风险防控能力。刘庆连（2011）综合我国民营企业集团关键影响因素的实际情形，得出我国民营企业集团应当在总体上采取相对集权的财务控制模式，同时建立与之相配套的财务控制体系的结论。

　　还有一些学者则认为，集权管理体制存在的弊端随着企业规模的不断扩张和业务结构的日趋复杂逐渐突出，如信息传递速度慢，而且很大程度上存在误传指令的可能；相比之下，分权管理不仅有助于提高决策的质量和速度，而且可以培养下属企业的经理人员学习管理技能，同时在下层有着较高的信息质量。知名教授Robert.S.Kaplan（1986）认为当前国内外很多知名的跨国化集团公司都很注重对下属子孙公司的约束与激励，其获得很好的实施效果。母子公司之间存在的委托代理管理有可能引发子公司管理者做出违背母公司集团利益的行为，因此母公司可以制定具体有效的评价指标来考核子公司管理者的业绩水平，从而达到从集团内部约束经理人员的目的。姚颐、李冠众、刘志远（2007）对于我国集团内部母子公司关于财务控制的信任度调查中发现子公司对于报仇激励的信任度是最高的。

　　1.2.3 ERP 下的财务控制研究现状

　　近年来随着 IT 行业的兴起，基于 ERP 环境下公司财务控制的研究开始出现。下面予以综述。

　　李广琦（2005）针对西航集团公司财务控制方法进行了一系列分析研究，认为需要通过两个途径实现财务实时控制方法，一是对传统财务实施流程再造，二是应用网络财务工具。结合西航集团公司实际情况，详细阐述实现财务实时控制的策略及步骤。冯宁（2006）根据在国内某大型国有电信运营企业中国 XX 通信集团公司进行 ERP 项目的实施、维护等具体工作的实践经验，指出 ERP 系统能够使企业的财务管理的总体水平得到切实的提高。姜北萍（2010）认为 ERP 系统不仅成为企业日常的管理手段还是一种重要的管理思想，其借助 ERP 系统先进的管理平台，从风险管理的视角，利用 ERP 系统自身的优势能够提高财务控制的有效性。苏东兴（2010）分析了制造业 ERP 中财务系统的特点及实施现状，分析了 ERP 中财务系统实施管理的意义、实施企业应当具备的硬件条件和软件条件、系统选型时需要考虑的因素，同时介绍了 ERP 中财务系统各模块在企业业务流程中的运行和功能，重点对财务系统实施中的管理策略进行了论述，同时对实施过程中可能遇到的问题进行了阐述，提出了与之相对应的解决方案。刘晓红（2007）以业务流程为线索研究了 ERP 系统下的销售与收款业务的内部控制。将其植入 EPR 系统，完善 ERP 环境下财务控制部分模块。

　　回顾已有文献，我们可以看出：（1） 关于 ERP 的研究主要涉及：ERP 产生、发展、功能、管理思想的介绍；从选型、实施和应用等方面分析 ERP 成功的关键因素，极大地丰富了人们对 ERP 的认识，为本题的研究提供了理论支持。（2） 关于企业财务控制的研究大多数是以公司治理、企业集团、代理理论视角展开的，却忽视了流程这一贯穿于企业管理始终的重要内容。而本题从业务流程角度阐述了财务控制的必要性。（3）研究信息化条件下尤其是 ERP 环境下的财务控制理论正在成为焦点，已经引起了越来越多学者的关注和重视。一些学者开始从 ERP 对财务控制的影响的角度进行研究，强调 ERP 实施对财务核算或财务管理某一方面的影响；也有学者从微观层面结合某个行业研究 ERP 下的财务控制，并取得了一定成果。然而针对 ERP与财务控制深入研究的文献并不多，与其研究的重大意义相比还远远不够，需要进一步的探讨。本文将结合前人的研究成果，对案例公司 ERP 的具体运用情况进行分析，以揭示 ERP 是如何在财务控制中发挥作用的。

　　1.3 研究内容

　　本文通过介绍 Y 公司 ERP 系统各大模块的基本功能分析 ERP 在 Y 公司财务控制中的应用情况，然后再从多个角度阐述 ERP 是如何提高 Y 公司财务控制绩效的及其实施效果分析，最后根据 Y 公司实施 ERP 过程中出现的问题提出具体改进思路和对策。笔者拟用六部分来分析阐述 Y 公司 ERP 下财务控制的相关问题，具体安排如下：

　　第一部分为导论，主要包括本文的研究背景、研究意义、文献综述及研究内容。

　　第二部分介绍了 ERP 和财务控制相关理论，并分析两者的关系。

　　第三部分首先介绍了案例公司 Y 公司基本情况，通过分析其 ERP 财务系统中财务会计模块和管理会计模块的基本运用情况，可以看出许多财务控制的关键控制点已经嵌入到 ERP 中了，从而增加财务信息的完整性、及时性，提高企业运营效率，规避相应风险。

　　第四部分通过分析 ERP 的高度集成性，实时性、强大的查询功能等特点，定性的说明 ERP 对 Y 公司的财务控制的作用；并通过分析 Y 公司实施 ERP 先后的营运能力和盈利能力定量地表征 ERP 对 Y 公司财务控制绩效的影响。

　　第五部分分析了 Y 公司在实施 ERP 过程中出现的问题和风险提出相应的改进思路和对策，希望进一步强化 Y 公司的财务控制。

　　第六部分为对以上研究做出的结论和展望。

　　1.4 研究的重点、难点和研究方法

　　1.4.1 研究重点、难点

　　本文以 Y 公司财务控制为例，从现有 ERP 系统财务管理模块着手，结合系统开发与财务管理理论，分析其中存在的缺陷，并通过对企业财务流程优化与再造，从而为企业 ERP 财务管理模块提出改进方案提高企业财务管理水平，同时为其他企业成功实施 ERP 系统提供参考。

　　1.4.2 研究方法

　　本文以案例研究为主体，结合理论研究与文献研究多种方法共同完成。

　　1、文献研究

　　通过对已有文献、资料的查阅和收集，了解我国企业运营 ERP 系统财务管理的现状，总结了国内外对 ERP 系统及财务管理应用的研究成果。通过对比分析，总结我国对 ERP 系统及财务管理应用的研究中的不足，希望通过本文的研究，对现有研究成果进行补充。

　　2、理论研究与案例研究相结合

　　本文将 ERP 系统开发理论、财务管理理论、企业业务流程优化理论与 Y 企业财务控制的实际情况相结合。基于理论开展案例分析，并最终将案例研究成果形成理论贡献。