个税递延型养老保险实施的矛盾问题研究

　　摘要:

　　随着我国人口老龄化和长寿风险的加剧，我国现阶段的养老保障体系，尤其是基本养老保险和企业年金所存在的问题日益突出。为了解决我国养老保险存在的问题，缓解财政压力，保障退休人员在退休之后的基本生活，国内相关学者提出了在我国开展“个税递延型养老保险”的政策。从 2007 年开始，天津滨海新区、上海的试点方案就备受关注，但是这些试点方案都一直都没有得以落地。本文研究认为，我国开展及实施个税递延型养老保险会面临三大矛盾，即税收优惠与财政损失之间的矛盾，制度公平和实施效率的矛盾以及养老保险基金的投资时安全性与收益性的矛盾，只有协调好这三个矛盾，个税递延型养老保险才能取得较好的政策效果。结合国际上典型国家的实践经验和我国实际情况，本文提出了一些协调这三个矛盾政策建议，包括制定税收过渡性政策、拓宽投保渠道和投资领域等。

　　关键词：个税递延型养老保险 税收优惠 老龄化 养老基金

　　Abstract：

　　With the population aging and longevity risk growing, the current old-agesecurity system of our country, especially a lot of questions come in the basicretirement insurance and enterprise pensions. To solve the problems, reduce thepressure of fiscal revenue and insure the basic life level, many domestic scholars havesuggested that the ―tax-deferred pension‖ policy will be implemented in the future.

　　Since 2007, Tianjin Binhai New Area and Shanghai have published some policies, butthese policies haven‘t put into effect. In the essay, if our country would carry out the―tax-deferred pension‖ policy, it maybe bring three major illogicalities: thepreferential tax and fiscal income loss, fairness and efficiency and retirement pensionsinvestment. If we can solve the three major illogicalities, the policy will develop inchina. Finally, taking examples by some international countries and some actualsituations, the essay puts forward some means to solve the questions, includingtransition policy, expanding insurance channels and investment channels.

　　Keywords: Tax-deferred pension policy Preferential tax Old-agingRetirement pensions

    目录

　　1 导论

　　1.1 研究背景

　　1.2 研究意义

　　1.3 文献综述

　　1.4 研究思路和方法

　　1.5 创新与不足

　　2 我国个税递延型养老保险的制度构想

　　2.1 政策沿革

　　2.2 我国现阶段不同地区的方案设计

　　2.3 我国现阶段实施个税递延型养老保险存在的三大矛盾

　　3 矛盾之一：税收优惠和财政损失

　　3.1 理论分析

　　3.1.1 征税模式的比较

　　3.1.2 EET 组合税收优惠的实证分析

　　3.2 典型国家的经验

　　3.3 我国存在的问题

　　3.3.1 税收优惠政策存在的问题

　　3.3.2 税收优惠力度与财政收入

　　4 矛盾之二：公平和效率

　　4.1 理论分析

　　4.2 典型国家的经验

　　4.3 我国现阶段存在的公平与效率的问题

　　4.3.1 我国养老保险制度的现状

　　4.3.2 我国开展个税递延型养老保险存在的公平与效率问题

　　5 矛盾之三：养老保险基金的安全性与收益性

　　5.1 理论分析

　　5.2 典型国家的经验

　　5. 3 我国养老保险基金投资和运营所存在的问题

　　5.3.1 养老保险基金投资收益率低

　　5.3.2 资本市场不完善，存在投资风险

　　5.3.3 养老保险基金的投资项目缺乏有效的评估机制

　　6 推行个税递延型养老保险的政策建议

　　6.1 制定完善的税收优惠政策法规

　　6.2 制定过渡政策，缓解财政损失

　　6.3 给予金融机构税收优惠，提高参与率

　　6.4 保障不同收入群体之间政策的公平性

　　6.5 制定“中人”税收优惠的政策

　　6.6 制定未在职人员的投保政策

　　6.7 实现多元化投资方式，提高收益率

　　6.8 建立良好的投资环境，规划健康有序的资金运作制度

　　6.9 完善管理体系，规避风险

　　7 结论与展望

　　参考文献