房地产公司税收筹划方案探究

　　摘 要

　　房地产行业是我国的一个重点行业，国民经济有序运行离不开房地产行业持续健康的发展。房地产行业是一个资金密集型行业，具有一次性投入成本高、资金运转周期长、资金周转回笼速度慢的特征，一旦资金链断裂，会给企业带来灭顶之灾。此外，房地产行业还是一个税负很高的行业，从房地产企业前期准备到最后完工销售，其涉税种类多达十几项。如前期准备阶段购置土地需要缴纳契税、印花税；开工建设阶段需要缴纳城镇土地使用税或耕地占用税；完工销售阶段需要缴纳营业税（2016 年 5 月 1 日起缴纳增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税等众多税种。这些税费支出构成了房地产企业重要的成本，也是造成房地产市场价格居高不下的主要原因之一。近年来，伴随着国家对房地产行业宏观调控政策的陆续出台，房价上涨的空间进一步得到遏制，房地产业的利润空间也被进一步压缩。为了在激烈的外部和内部环境竞争中生存下去，房地产企业不得不节约成本。而税收筹划活动的积极开展，无疑会为房地产企业节约成本支出，进而增强企业盈利能力和市场竞争力。

　　本文正是以此研究背景为出发点，阅读国内外税收筹划相关文献，探讨了房地产企业的税负状况、税负环境，结合房地产企业涉税特征，依据国家税收法律、法规和相关的税收优惠政策，对房地产企业主要涉税税种进行了税收筹划思路探析，并举例说明验证，从而为房地产企业在实务中税收筹划活动的积极开展提供了合理借鉴和参考。

　　关键词：房地产企业，税收筹划，税收优惠，土地增值税

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　第一章 绪论
　　
　　1.1 研究背景
　　1.2 研究目的及意义
　　1.2.1 研究目的
　　1.2.2 研究意义
　　1.3 国内外研究现状
　　1.3.1 国外研究现状
　　1.3.2 国内研究现状
　　1.3.3 国内外研究评述
　　1.4 研究内容及方法
　　1.4.1 研究的主要内容
　　1.4.2 研究的方法
　　1.5 研究技术路线
　　
　　第二章 房地产企业纳税状况与征管
　　
　　2.1 房地产税收结构
　　2.1.1 流转税构成
　　2.1.2 资源税结构
　　2.1.3 所得税结构
　　2.1.4 其他相关税种
　　2.2 房地产税负状况
　　2.2.1 税负结构状况
　　2.2.2 税负水平状况
　　2.3 房地产业税收征管形势与趋势
　　2.3.1 房地产业税收征管方式
　　2.3.2 房地产业税收征管形势
　　2.3.3 房地产业税收征管趋势
　　
　　第三章 房地产企业税收筹划的依据与目标
　　
　　3.1 房地产企业税收筹划的意义
　　3.1.1 节约成本支出，促进企业长远发展
　　3.1.2 降低企业涉税风险
　　3.1.3 规范企业财务管理制度
　　3.2 影响房地产企业税收筹划的环境
　　3.2.1 外部环境
　　3.2.2 内部环境
　　3.3 房地产企业税收筹划的客观依据
　　3.3.1 房地产税收法律政策
　　3.3.2 会计准则和核算制度
　　3.4 房地产企业税收筹划目标
　　3.4.1 基本目标
　　3.4.2 主要目标
　　3.5 本章小结
　　
　　第四章 房地产企业主要税种的筹划
　　
　　4.1 增值税的税收筹划
　　4.1.1 营改增前的筹划
　　4.1.2 营改增后的筹划
　　4.2 土地增值税的税收筹划
　　4.2.1 利用税收相关政策的筹划
　　4.2.2 利用会计核算方法的筹划
　　4.2.3 其他方式的筹划
　　4.3 企业所得税的税收筹划
　　4.3.1 收入的筹划
　　4.3.2 成本费用的筹划
　　4.3.3 税收调整项目的筹划
　　4.4 其他税种筹划
　　4.4.1 土地使用税的筹划
　　4.4.2 印花税的筹划
　　4.4.3 契税的筹划
　　4.4.4 房产税的筹划
　　4.5 本章小结
　　
　　第五章 房地产企业税收筹划案例分析
　　
　　5.1 案例单位概况
　　5.2 案例背景
　　5.3 案例材料
　　5.4 案情分析
　　5.4.1 企业纳税问题
　　5.4.2 税务处理原因分析
　　5.5 企业税收筹划状况
　　5.6 DQ 公司税收筹划建议
　　5.6.1 营改增之前的税收筹划
　　5.6.2 营改增之后的税收筹划
　　5.6.3 销售业务相关问题的税收筹划
　　5.7 案例启示
　　5.8 本章小结
　　
　　第六章 结论
　　
　　参考文献