加强德州市农信社审计监督独立性的对策和建议

　　第6章加强德州市农信社审计监督独立性的对策和建议

　　联系德州市农信社的实际，公司约束机制尚健全，"内部人控制"较为严重。

　　审计委员会制度作为一种加强公司内部控制的制度安排，可以有效地弥补公司三位一体治理结构的缺陷，从而使公司治理机制得到强化。因而垂直独立审计委员会制度的引进将有助于信用社治理改革、提高内部审计的独立性。但引进这一制度的同时，应充分考虑如何将其与我国的具体情况相衔接。建立并实施非现场审计可以较好弥补传统内审审计固有缺陷，是强化内部审计独立性的较好途径。

　　6.1创新并推行非现场审计

　　德州市农村信用社目前尚未建立起一套完整、科学、合理的非现场审计管理办法和操作规程，非现场审计工作水平较低。介于此，作者提出了在德州市农村信用社建立一套科学完整的非现场审计工作保障体系。

　　6. 1.1建立非现场审计模型

　　充分利用计算机技术、网络技术，在德州市农村信用社建立一个审计网络，审计网络延伸到农信社的每一个营业网点、覆盖每一个业务环节。在技术模型实现四个模块：数据采集模块、数据传输模块、数据存储模块、数据处理模块，通过其中采集和传输模块使审计从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，通过存储和处理模块使原来的静态审计转变为静态审计与动态带计相结合的审计模IX.

　　6. 1. 2建立非现场审计制度保证机制

　　将非现场屯计的要求、程序、报告制度等，以法规的形式确定下来。一是要建立与之相适应的工作制度和管理方法，使非现场审计有章可循、有法可依，各级机构都能自觉接受非现场屯计和质询，并提供真实的基础数据和审计资料。二是要建立工作程序保证机制，通过制定规范的非现场审计操作程序，并严格按照程序办事，保证审计数据的收集、加工、分析、报告和处理等做到有条不紊，统筹安排。三是要建立技术保证机制，相关部门协调沟通，建立资源共享数据平台。

　　充分发挥非现场审计风险预警功能，逐步实现非现场审计自动化。同时，统一幵发和推广非现场审计业务应用软件，拓宽审计范围、加快审计频率、提高审计层次，为现场审计提供抽样依据，增强审计监督的针对性和威慑力，这也是加强德州市农信社内审工作独立性的有效方法之一。

　　6. 2建立以监事会为首的独立内审制度

　　全面提高监事会权威性、建立独立于理事会的以监事会为首的内部审计部门，明确划分理事会、监事会、高级管理层各自职责。

　　内部审计部门隶属于监事会下的审计委员会，独立于经营管理，以风险为导向直接对高级管理层的决策进行有效监督（图6-1所示）。监事会对内部审计的适当性和有效性承担最终责任，负责批准内部屯计章程、中长期审计规划和年度工作计划等，为独立、客观幵展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。监事会负责建立激励约束机制，对内部审计相关各方的尽职、履职情况进行考核评价，建立内部屯计工作问责制度，明确内部审计责任追究、免责的认定标准和程序。

　　高级管理层下属经营管理与业务发展部门，在操作风险的R常管理方面，对董事会负最终责任。高级管理层又直属理事会，在确保各项业务稳健经营的基础上，全面掌握本社操作风险管理的总体状况，特别是各项重大的操作风险事件或项目。

　　根据理事会制定的操作风险管理战略及总体政策，负责制定操作风险管理的政策、程序和具体的操作规程，及时对操作风险管理体系进行检查和修订，以便有效地应对内部程序、产品、业务活动、信息科技系统、员工及外部事件和其他因素发生变化所造成的操作风险损失事件。

　　内部审计部门要按季将审计结果报理事会和监事会，同时通报高级管理层，由理事会负责制定适当的奖惩制度，在全社范围有效地推动操作风险管理体系地建设，内部审计部门发现重大问题并报告理事会后，在问题未得到认真查处整改的情况下，要直接向银监会报告相关情况。

　　6. 3建立精细化内部审计结构

　　前面分析了农信社当前内部审计部门人员缺失的现象普遍，提出了完善审计部门人员配置，建立精细化内部审计结构的建议。即在农信社内部审计部门设立首席审计执行官、审计项目负责人、审计员层层负责，职责清晰的内部审计结构。

　　其职责和权限建议应如下设置：

　　第一、内部审计部门设立专职的首席审计执行官，直接负责各项审计的开展，确保工作真实有效公平公正的进行。首席审计官由监事会提名，经董事会商量决定报银监会审核批准后任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向银监会报告。

　　第二、根据审计项目设立内部审计项目负责人，负责审计项目的立项，项目审计工作办法的制定，项目审计结果的汇总、评价、汇报，审计项目负责人至少应具有3年以上审计工作经验，或六年以上金融从业经验。

　　第三、按照农信社员工总人数1%的比例配备内部审计人员，建立内部岗位轮换制。内部审计人员应具备相应的专业从业资格，其中规定从业经验至少应具备2年以上金融从业经验。