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德州市农信社内部审计制度优化研究绪论

来源:学术堂 作者:姚老师
发布于:2015-10-23 共2564字
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  第1章绪论

  1.1选题背景

  中小金融机构在弥补我国银行业结构缺陷、支持"三农"和中小企业等等经济实体的发展、为城乡社区、居民提供便捷服务等方面,发挥了积极作用,是目前我国金融行业的一个重要组成部分。近些年,在监管部门的督导下,小型和中小型金融机构的公司治理都有了一定的成效,基本建立了 "三会一层"即股东(社员)大会、董(理)事会、监事会、高级管理层的公司治理架构。但是我国中小金融机构历史复杂,特别是在农村信用社经历了半个世纪后形成了现在的一级法人治理机制,其中农村信用社审计工作已成为对其业务经营管理活动自律、自控机制进行的再监督,是目前信用社公司治理中的重要一环,是监督保障体系的一个重要方面,是农村信用社强化内部管理,主动防范、查错除弊、增强制度执行力,规避风险的重要手段。由于历史问题的沉淀、现状矛盾的积累等,实践中法人治理结构似乎有些''形似神非",农村信用社内部审计并没有发挥出有效控制风险与防控案件的作用。

  目前从了解的信息而言,德州农村信用社尚无接受过外部独立审计,大多数内部控制是通过内审工作来最终体现的。近年来,内部审计监督体系得到了很大的发展,但是也应看到,农村信用社内部审计在很多方面还是不完善的,特别是审计独立性建设方面,这样那样的特殊情况总是导致内部审计制度和工作不能彻底落实。

  1.2研究意义

  农村信用社(Rural credit cooperatives,以下简称为农信社),中国人民银行批准设立,成员由社员入股组成,进行民主管理,主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构股份。农信社经营与现代公司法人治理结构,所有权和控制权在一定程度上是分开的,管理者实施实际控制权。

  农信社内部审计是信用社在经营管理过程中确保有效的管理,资产的安全性,会计数据准确和真实性,为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。因此对农村信用社来说内部审计就是一种自律行为,随着各大商业银行逐步改变服务领域,农村信用合作社成为拥有最多网点的农村金融主力军,在支持地方经济发展,服务"三农"方面发挥着不可忽视的作用。中国是一个农业大国,山东省又是农业大省,在稳定农村经济,农民增收、农业发展的这样的大环境中,为了促进农村信用社的健康发展,对农村信用社内部审计开展认真研究,具有十分重要的意义。

  在新形势下,如何提高农村信用社内部审计质量,确保其经营稳健发展,是具有非常重要的理论和现实意义。信用社内部审计是一种独立,客观的内部监测和评价活动,它通过审查和评价农村信用社在其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现,正在日益成为农村信用社自我监督、自我约束机制的重要组成部分。

  目前,农信社作为我国地方性金融机构,具有独立法人,经营模式是自主经营、自负盈亏、风险自我控制",总体资产规模小,抵御风险的能力不强。其内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响,缺乏必要的独立性和足够的权威性,难以发挥其应有的监督作用。

  1. 3研究方法

  本文遵循学习、研究和探讨的原则,在理论与实际紧密结合的基础上,采用了案例分析法、比较分析法和理论文献研究方法,并结合对于公司管理各阶层进行言谈,从而从不同角度了解信用社内部审计的状况,分析内部审计工作的不足,并积极寻求有效解决措施。

  1.3.1案例分析法

  通过西方国家内部审计的成功案例及我国财务舞弊案例看带计独立性在世界范围内及我国的现状,分析法人治理下的农信社审计独立性低的成因,另外通过对德州市农信社近年来发生的重大案例对其审计监督制度变革带来的影响分析,提出加强信用社审计职能对策和出路。

  1.3.2比较分析法
  
  通过国际上重要国家农村金融机构内部审计的比较,分析我国农信社内部审计的缺陷和不足。美国、英国、德国、法国都先后建立了较为完善的金融内部审计体系和风险监管制度,我国农信社内部屯计部门虽然受监事会管理,而监事会仍然受理事会管理,严重影响了农信社内部审计的独立性。

  1.3.3文献研究法

  通过查找、阅读国内外有关法人治理结构下的企业、农信社审计工作的现状、困境及出路方面的文献资料,进行广泛的文献研究,总结审计工作的各种理论方法,并根据实际情况提出研究思路,进行相关研究。

  1 .4论文框架及主要内容

  1.4.1论文框架

  本文首先学习研究的有关理论,包括会计准则、屯计及内部审计的含义,以及有关信用社内部屯计制度等,这些奠定了本文的理论基础。然后分析西方农村合作内屯体系及金融机构内审模式,并借鉴国外审计制度中对审计独立性的要求,对当前信用社内部审计存在的问题与不足,提出问题,分析问题,并提出解决的措施意见。第4章:我国农信社内部审计监督工作现状与问题。主要从公司治理结构下的农信用社内部审计的结构、定位、隶属关系,包括内部审计的程序与方法、内部控制制度的审计和评价等几个方面进行分析,并对德州市农信社内部审计存在的问题进行深入剖析第5章:德州农村信用社内部审计在我国的整体现状。德州市农信社法人治理结构下的公司制企业审计独立性低的成因,由此进一步引申出信用社内审体系的现状并作进一步阐述第6章:完善农村信用合作社审计监督管理的政策建议。本部分在借鉴国际经验的基础上,结合我国社会转型期的实际国情,本着兼顾现实性与前瞻性的原贝IJ,在制度机制、审计方法两个方面尝试提出完善和加强屯计独立性的政策建议。第7章:结论与展望,在总结全文研究的主要结论的基础上,对本文的局限性进行分析,提出下一步研究的的方向。

  1.5本文的创新点

  本文总结了农信社内部审计的一般理论,通过对农信社全面的、历史的考察,运用审计学、金融学和管理学的科学理论。采用案例研究法、比较分析法、文献分析法、实地调研与调查问卷相结合的研究方法,考察农信社内部审计的合理性、重要性及其功能发挥和治理结构。

  借鉴国外相似农村合作银行内部审计的理论成果和实践经验,以德州市农信社为考察对象,系统分析农信社内部审计的现状、存在的问题及形成原因。从内部审计机制、审计方法两个方面提出适合德州市农信社的内部审计的政策建议。

  在公司内部审计体制方面,提出建立适合德州市农信社自身的审计委员会制度,并实行审计部门和经营分离的机制,以保障审核监督独立性。

  在审计方法方面,提出要在德州市农信社全联社推行非现场审计,以适应当前形势的发展,为信用社内部审计增添新的手段,以加强审计监督独立性。

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